Судья Гергишан А.К. дело № 33а-24481/2023

дело № 2а-835/2023

УИД № 23RS0058-01-2023-000313-85

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 июля 2023 года город Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Кривцова А.С.,

судей Бондаревой В.В., Золотова Д.В.,

по докладу судьи Кривцова А.С.,

при секретаре Гвоздевой В.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

с апелляционной жалобой ФИО1 на решение Хостинского районного суда города Сочи Краснодарского края от 12 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия,

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю (далее МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 года в размере 955 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 95 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 года в размере 98 рублей 86 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 8729 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 67935 рублей 99 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018, 2019 года в размере 232 рублей 96 копеек. Всего на общую сумму 78047 рублей 88 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что в МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В связи с неисполнением административным истцом обязанности по уплате налогов, налоговым органом были выдвинуты налоговые требования. В связи с истечение срока исполнения требований об уплате задолженности, МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского района города Сочи Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ был отменен мировым судьей на основании поступивших возражений должника, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Обжалуемым решением Хостинского районного суда города Сочи Краснодарского края от 12 апреля 2023 года административные исковые требования МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю были удовлетворены.

Не согласившись с решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления. В обоснование заявленных требований указывает на нарушение судом норм материального и процессуального права.

В возражениях на апелляционную жалобу заместитель начальника МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю ФИО2, аргументируя свои доводы просит решение суда ставить без изменения.

До начала судебного заседания в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда поступило ходатайство ФИО1 о рассмотрении дела в его отсутствие.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ)

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке, предусмотренном статьей 308 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ), судебная коллегия считает решение суда подлежащим оставлению без изменения по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 НК РФ, транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ, земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

Налоговым органом, в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 года в размере 955 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 95 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017 года в размере 98 рублей 86 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 8729 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 67935 рублей 99 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018, 2019 года в размере 232 рублей 96 копеек. Всего на общую сумму 78047 рублей 88 копеек.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № 53432 от 30 августа 2021 года (срок уплаты до 1 октября 2021 года).

Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административным ответчиком в добровольном порядке также исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с целью принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам.

22 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 98 Хостинского района города Сочи Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Определением от 13 октября 2022 года судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из установленных по делу обстоятельств, доказанности факта наличия задолженности административного ответчика перед налоговым органом, а также соблюдения налоговым органом срока обращения в суд.

Данные выводы суда первой инстанции следует признать обоснованными, сделанными с учетом фактических обстоятельств дела.

К доводам апелляционной жалобы о неверном расчете налоговым органом пени судебная коллегия относится критически по следующим основаниям.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового сальдо (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС в отношении Сербина ВЛ. по состоянию на 29 мая 2023 года составляет 665387 рублей 89 копеек. Данная задолженность складывается из задолженности по транспортному налогу в общей сумме 423744 рубля 73 копейки, по земельному налогу в сумме 4 916 рублей, по налогу на имущество в сумме 1 032 рублей и неоплаченные штрафы в размере 1 000 рублей. Также налоговым органом начисленны пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 234695 рублей 16 копеек.

На ЕНС отображается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и центов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Списание средств с ЕНС производится налоговым органом самостоятельно, на основании отчетности или уведомлений. Списание средств осуществляется в следующей последовательности (пункт 8 статьи 45 НК РФ):

недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления); налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате); проценты; штрафы.

Если на ЕНС денежных средств недостаточно, их распределяют пропорционально величине обязательств. То есть при уточнении начислений или оплаты задолженности платежи распределяются с наиболее ранних моментов выявления (образования) недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога связана с наличием у физического лица объектов налогообложения и в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и пункта 3 статьи 52 НК РФ исполняется налогоплательщиком на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления.

Материалами дела установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован с 6 марта 2013 года по 13 октября 2017 года автомобиль марки БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT государственный номер ........ VIN номер ........, мощность 575 л/с.

Налоговое уведомление за 2015 год направлено в адрес налогоплательщика 19 сентября 2016 года (ШПИ 65094903669386), получено налогоплательщиком 3 ноября 2016 года.

Налоговое уведомление за 2016 год направлено в адрес налогоплательщика 17 сентября 2018 года (ШПИ 40093727713337), получено налогоплательщиком 28 сентября 2018 года.

Налоговое уведомление за 2017 год направлено в адрес налогоплательщика 6 августа 2018 года (ШПИ 40092926529633), получено налогоплательщиком 15 сентября 2018 года.

Также через личный кабинет ФИО1 информировался о том, что у него имеется задолженность по состоянию на 4 мая 2023 года.

Установлено, что начисления по транспортному налогу за 2014-2017 годы проводила инспекция по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области.

В 2019 году ФИО1 после обращения МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю инспекцией по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области были произведены уточненные расчёты по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, ввиду того, что по легковому автомобилю БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT 575 л/с государственный номер ........ из расчета был удален повышающий коэффициент.

ФИО1 был проинформирован о перерасчете транспортного налога, однако самостоятельно задолженность не погасил.

Задолженность по транспортному налогу с 31 декабря 2016 года по 3 декабря 2018 года составляет:

за 2014 год: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 месяцев х 12 месяцев х 3 повышающий коэффициент = 232875 рубля; за 2014 год уточненные расчеты не проводились, так как легковой автомобиль БЕНТЛИ КОНТИНЕНТАЛЬ GT попадал в перечень дорогостоящих автомобилей.

за 2015 год: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 месяцев х 12 месяцев = 77625 рублей;

за 2016 год: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 месяцев х 12 месяцев = 77625 рублей;

за 2017 год: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 месяцев х 1 месяц = 6469 рублей;

за 2017 год: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 месяцев х 8 месяцев = 51750 рублей.

Так как с 23 января 2017 года ФИО1 сменил адрес регистрации жительства в г. Сочи, за 8 месяцев 2017 года начисления проводились МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю: 575 л/с х 135 руб. ставка: 12 х 8 = 57500 рублей.

Расчет пени, приложенный к материалам административного искового заявления за 2016 год содержит сумму налога 232875 рублей на который идет расчет пени в силу того, что уменьшения, которые вводились за 2016 год в сумме 155250 рублей зачли задолженность за 2014 год - недоимка (начиная с

более раннего момента выявления). То есть технически в сумме 232875 рублей за 2016 год включена сумма по транспортному налогу за 2014 год в размере 155250 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 составляет 423744 рубля 73 копейки по состоянию на 30 августа 2021 года. На данную задолженность была начислена пеня по транспортному налогу, предъявленная в административном исковом заявлении на сумму 76665 рублей 46 копеек. Расчет пени, предъявленный в административном исковом заявлении полностью соответствует начисленному налогу.

Относительно доводов административного ответчика по вопросу оплаты задолженности через Хостинское РОСП г. Сочи судебной коллегией установлено следующее.

По исполнительному листу ФС ........ от 29 июля 2020 года по делу № 2а-1908/2019 Хостинским РОСП г. Сочи ГУФССП России по Краснодарскому краю платежными поручениями от 19 марта 2021 года ........, ........, ........, ........ и от 24 марта 2021 года ........ были взысканы денежные средства с ФИО1, и перечислены в инспекцию с кодом бюджетной классификации ........

Согласно Приказу Минфина России от 8 июня 2020 года N 99н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год КБК ........относится к государственной пошлине по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу).

В нарушение статьи 45 НК РФ при оформлении платежного поручения Хостинским РОСП г. Сочи неверно указан код бюджетной классификации (КБК), в связи с чем, транспортный налог за 2016 год не считается исполненным, а пени налоговым органом начислены правомерно. Указанные действия органов принудительного исполнения никем не обжалованы, не признаны незаконными и предметом рассмотрения по настоящему делу не являются.

Самостоятельно за период с 1 января 2014 года по настоящее время ФИО1 задолженность по транспортному налогу не погашалась. Последняя самостоятельная оплата налогоплательщиком была произведена 8 сентября 2015 года по оплате транспортного налога за 2013 год.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Хостинского районного суда города Сочи Краснодарского края от 12 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: