Решение по делу № 2А-354/2025 от 21.07.2025 | Сорочинский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-354/2025

56RS0035-01-2025-000379-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 2 июля 2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Никитина А.А.,

при секретаре Сластове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности с 02.03.2017 года земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. В связи с чем, ей был начислен земельный налог: за 2019 год в размере 30рублей, за 2020 год в размере 23 рубля, за 2021 год в размере 25 рублей, который она должна была оплатить не позднее 01.12.2022 года.

Кроме того, за ФИО1 с 02.03.2017 года зарегистрировано право собственности жилой дом, по адресу: <адрес>. За указанное имущество ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17рублей, за 2020 год в размере 14 рублей, за 2021 год в размере 15 рублей, который она должна была оплатить не позднее 01.12.2022 года, согласно налогового уведомления от 01.09.2022 № 22465940. С 11.03.2021 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, начислены пени на основании ст.75 НК РФ. Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 34136 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023 года. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4956 от 02.09.2024 года: общее сальдо в сумме 40299,88 рубля, в том числе пени 10175,88 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4956 от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0 рублей. Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4956 от 02.09.2024 года составил 10175,88 рубля, из которых пени по налогу на имущество физических лиц - 10143,36 рубля (во взыскании пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2019,2020 год отказано решением Сорочинского районного суда Оренбургской области от 25.10.2022 года о делу № 2а-1005/2022); налог на имущество в размере 12,03 рубля (пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2019-2021 год предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении); земельный налог в размере 20,49 рубля (в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2018 год в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 18.11.2020 № 21029 со сроком уплаты до 29.12.2020 года на общую сумму 182,59 рубля, данная задолженность погашена в порядке зачета 06.07.2021 года. Пенообразующая задолженность по земельному налогу за 2019-2021 года предъявляется ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей 18.08.2024 года. Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.09.2024 № 2а-393/97/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 10299,88 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 30 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 23 рубля; земельный налог за 2021 год в размере 25 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 17 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 14 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 15 рублей; пени в размере 10175,88 рубля.

В судебном заседании административный истец, ответчик участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением и телефонограммой, истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 12.02.2019 года по настоящее время принадлежит <данные изъяты> доли в праве на жилой дом, общей площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также выпиской из ЕГРН от 10.04.2025 года, иного административным ответчиком не представлено.

За данный объект недвижимости ей исчислен налог за 2019 год в размере 17рублей, за 2020 год в размере 14 рублей, за 2021 год в размере 15 рублей (налоговое уведомление № 22465940 от 01.09.2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований..

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 12.02.2019 года принадлежит <данные изъяты> в праве на земельный участок: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, выпиской из ЕГРН от 10.04.2025 года и стороной административного ответчика не опровергнуто.

Из представленного налогового уведомления № 22465940 от 01.09.2022 года усматривается, что ответчику ФИО1 за данный земельный участок исчислен земельный налог за 2019 год в размере 30рублей, за 2020 год в размере 23 рубля, за 2021 год в размере 25 рублей.

Как указано в абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 Кодекса в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса (Письмо ФНС России от 10.07.2015 N БС-4-11/12099@

«О направлении налоговых уведомлений с суммой менее 100 рублей»).

Таким образом, поскольку сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2021 года не превышала 100 рублей, срок для направления налогового уведомления не пропущен.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 34136 от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года на общую сумму 34166,55 рубля, из которой 30000 рублей - налог на доходы физических лиц; земельный налог - 78 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 46 рублей, пени 4042,55 рубля. Данное требование получено К.Н.ВБ. 07.08.2023 года, что подтверждается скриншотом с кабинета налогоплательщика.

Доказательств погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи, с чем на основании статьи 75 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области исчислены пени в размере 10175,88 рубля, из них: налог на доходы физических лиц в размере 10143,36 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 12,03 рубля; земельный налог в размере 20,49 рубля.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налог на доходы физических лиц в размере 10143,36 рубля, суд исходит из следующего.

Как указал административный истец, в отношении пенообразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год, отказано решением Сорочинского районного суда Оренбургской области от 25.10.2022 по делу № 2а-1005/2022.

Как установлено судом, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с неё налога на доходы физических лиц в общей сумме 30000 рублей, том числе налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 17000 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13000 рублей. Решением Сорочинского районного суда от 25 октября 2022 года в удовлетворении иска отказано. Данное решение вступило в законную силу 09.12.2022 года и налоговым органом не обжаловалось.

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК РФ, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены. Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Следовательно, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки утрачивается также возможность взыскания производного от суммы недоимки дополнительного платежа в виде пени.

Как указано выше, административному истцу отказано во взыскании с К.Н.ВБ. налога на доходы физических лиц в общей сумме 30000 рублей, том числе налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 17000 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13000 рублей, таким образом, возможность взыскания пени по указанным налогам также утрачена.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,03 рубля, а также земельного налога в размере 20,49 рубля, суд находит их обоснованными, поскольку как следует из расчета истца данные пени начислены на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2021 года за период с 02.12.2022 по 02.09.2024 года, которая предъявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Пени по земельному налогу начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, согласно расчета уплачены ФИО1 08.07.2021 года

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 18.09.2024 года, судебный приказ № 2а-393/97/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2019 по 2021 год размере 124 рубля, и пени в размере 10175,88 рубля был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области 25.09.2024 года, то есть в пределах предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока (поскольку сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей - 18.08.2024 года).

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 24.10.2024 года, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд 31.03.2025 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 17рублей, за 2020 год в размере 14 рублей, за 2021 год в размере 15 рублей; недоимку по земельному налогу: за 2019 год в размере 30рублей, за 2020 год в размере 23 рубля, за 2021 год в размере 25 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 02.09.2024 года в размере 12 рублей 03 копейки, пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 02.09.2024 года в размере 20 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.А. Никитин

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.

Судья: А.А. Никитин