Решение по делу № 2А-2752/2023 от 11.08.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в сумме 3 809 руб., пени 69 руб. 56 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 в сумме 405 руб., пени 15 руб. 09 коп.

№ 2а-2752/2023

70RS0004-01-2023-002897-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2023 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием:

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в сумме 3 809 руб., пени 69 руб. 56 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 в сумме 405 руб., пени 15 руб. 09 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности в размере 4 298 руб. 65 коп., в том числе:

- земельный налог за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 3 809 руб., пени по земельному налогу в размере 69 руб. 56 коп. за расчетный период с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 405 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017,2019, 2020 годы в сумме 15 руб. 09 коп. за расчетный период с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 16.06.2021.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, будучи собственником объектов недвижимости, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы земельного налога за 2017, 2019, 2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от законного представителя должника возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО3 как законный представитель несовершеннолетнего ФИО1

Административный истец, получивший извещение о времени и месте судебного заседания посредством курьерской доставки ДД.ММ.ГГГГ, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, являющиеся законными представителями несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1, в суд не явиись, каких-либо возражений по существу административного иска не представили, о судебном заседании были извещены по телефону лично, что зафиксировано в телефонограммах от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд на основании положений ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,а, следовательно, является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно расчету административного истца ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2017, 2019, 2020 по уплате земельного налога в общем размере 3 809 руб. и пени по земельному налогу в размере 69 руб. 56 коп. за расчетный период с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно расчету административного истца ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2017, 2019, 2020 по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 405 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017,2019, 2020 годы в сумме 15 руб. 09 коп. за расчетный период с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 16.06.2021.

В адрес налогоплательщика направлялись требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности за расчетный период 2017 года по земельному налогу в размере 117 руб. и пени 6 руб. 20 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 228 руб. и пени 12 руб. 09 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности за расчетный период 2019 года по земельному налогу в размере 1 846 руб. и пени 54 руб. 52 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 87 руб. и пени 2 руб. 57 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности за расчетный период 2020 года по земельному налогу в размере 1 846 руб. и пени 8 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 90 руб. и пени 0 руб. 43 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в лице законного представителя ФИО2 задолженности в размере 4 298 руб. 65 коп., из них: земельный налог за 2017, 2019, 2020 г. в размере 3 809 руб., пени по земельному налогу в размере 69 руб. 56 коп., налог на имущество физических лиц за 2017,2019, 2020 г. в размере405руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска по существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ возражений законного представителя должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района г. Томска, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Учитывая положения п.3 ст.48 НК РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, УФНС России по Томской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, исходя из даты вынесения судебного приказа видно, что на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 годы и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы и пени, установленный действующим законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога был уже пропущен, поскольку с учетом положений ст.48 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по которому превысила 3 000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

При таких обстоятельствах, установив на основании изученных в судебном заседании документов, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 3 809 руб., пени по земельному налогу в размере 69 руб. 56 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 405 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 руб. 09 коп., налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанных сумм задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по Томской области о взыскании указанной налоговой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 в сумме 3 809 руб., пени 69 руб. 56 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 в сумме 405 руб., пени 15 руб. 09 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 25.08.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.