Дело №2а-180/2025
УИД-13RS0013-01-2025-000232-85
Решение
именем Российской Федерации
г. Ковылкино 24 апреля 2025 года
Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего – судьи Зориной С.А.,
При секретаре судебного заседания Поповой З.В.,
с участием в деле:
административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,
административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных исковых требований указывает, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2016 года до 16.03.2018 года. На основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость должник является налогоплательщиком НДС. В соответствии со ст.163 НК РФ налоговым периодом устанавливается как квартал. В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно декларация по НДС за 2 квартал 2017г. сумма налога к уплате составляет 536013 руб., не уплачена до настоящего времени.
Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ.
Сумма страховых взносов и пеней по страховым взносам, начисленным ответчику за неуплату страховых взносов составила:
на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 13 720 руб., налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.04.2018г. в размере 5 565,89 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 2690 руб., налог за 2018 год по сроку уплаты 02.04.2018 г. в размере 1224, 52 руб.
В установленный НК РФ срок суммы обязательных платежей ответчиком не уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма пени. 29 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени, который был отменен определением от 03 декабря 2024 года на основании поданных должником возражений.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 16484,67 руб. за период с 08.07.2024 по 27.08.2024г.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания указанное лицо извещено надлежащим образом, ведущий специалист-эксперт правового отдела №1 УФНС по Республике Мордовия ФИО2 представила заявление о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.
В судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, и представители этих лиц.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, без проведения судебного заседания, ведения аудиопротоколирования и протокола.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п. 1, п. 2, п. 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации. По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 16 марта 2018 года и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с положениями ч. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой ответчиком налога на добавленную стоимость и страховых взносов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 06.07.2023 года г. №14463, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 25 августа 2023г.
Указанные выше требования об уплате задолженности по уплате налога на добавленную стоимость и страховых взносов ответчиком в установленный срок не исполнены. Вследствие неисполнения требования №14463 от 06.07.2023г. налоговым органом принято решение №5964 от 08.11.2023г. о взыскании задолженности.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Ковылкинского районного суда Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пени. 29 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Ковылкинского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Ковылкинского районного суда Республики Мордовия от 03 декабря 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Из представленного суду пояснения отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 16.04.2025г. составляет пени в сумме 157 496,05 руб. Пени были начислены на сумму задолженности по НДС и страховым взносам на ОПС и ОМС, которые были взысканы по судебному приказу: НДС от 07.05.2018г. №2а-109/2018, страховые взносы по судебному приказу от 29.06.2018 №2а-226/2018.
Согласно сведениям Единого федерального реестра сведений о банкротстве 26.09.2024 года в реестр внесено сообщение №15479262 о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1 В сведениях о задолженности указана недоимка по обязательным платежам (налогам) в размере 19 285,89 рублей и 3 914,52 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 223.4 Федеральный закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением:
1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке;
2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
В силу пункта 2 статьи 223.4 Федеральный закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.
Из вышеизложенного следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве требования кредиторов, заявленные должником при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, не подлежат удовлетворению, в том числе и судами.
Налоговый орган обратился в Ковылкинский районный суд Республики Мордовия с настоящим иском 25 марта 2025 года.
Поскольку настоящие исковые требования заявлены истцом после возбуждения в отношении ответчика процедуры внесудебного банкротства, а обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 удовлетворению не подлежат.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ковылкинского районного суда
Республики Мордовия С.А. Зорина
Мотивированное решение суда составлено 28 апреля 2025 г.
Судья Ковылкинского районного суда
Республики Мордовия С.А. Зорина