РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2023 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1971/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *номер скрыт* по *адрес скрыт* (инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *номер скрыт*.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год *номер скрыт* от *дата скрыта*, представленной в налоговый орган ООО «Траст» ФИО1 в 2016 году получен доход в размере <данные изъяты>, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 828,00рублей. В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 инспекцией направлено налоговое уведомление об уплате налога в срок не позднее 03.12.2018. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом сформировано требование *номер скрыт* от 11.12.2018, требование направлено заказным письмом.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.05.2022 судебный приказ №2а-2099/2022 от 29.04.2022 отменен, в связи с представленными возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 828,00рублей.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещены о слушании дела, что подтверждается почтовым уведомлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Иркутской области, что подтверждается почтовым уведомлением.

Представитель заинтересованного лица ООО «Траст» в судебное заседание не явился, извещены о слушании дела, что подтверждается почтовым уведомлением.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п.1ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом налогоплательщика и не освобождается от налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно положениям, закрепленным в ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплата налога на такие доходы производятся налогоплательщиками самостоятельно.

Из налогового уведомления *номер скрыт* от *дата скрыта* ООО «Траст» предоставлены в налоговой орган сведения о доходе полученном ФИО1 в 2016 году в размере <данные изъяты> рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц. Код дохода указан *номер скрыт*.

Согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № *номер скрыт* «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода *номер скрыт* присвоен суммам материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Получение материальной выгоды в размере <данные изъяты> рублей административным ответчиком не оспорено.

Сумма налога, исчисленная от суммы полученного дохода, составляет 820,00 рублей (<данные изъяты>).

Из материалов дела судом установлено, что налоговое уведомление *номер скрыт* от *дата скрыта* на уплату налогов за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений, согласно оттиску почтового штемпеля, почтовое отправление принято отделением почтовой связи 01.08.2018 г.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование *номер скрыт* по состоянию на 11.12.2018 о погашении задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 828,00 рублей в срок до 29.12.2018. направление требования подтверждается скриншотом программы АИС.

Доказательства уплаты налога на доходы физических лиц административный ответчик ФИО1 суду не предоставила.

В пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административный ответчик не исполнил, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание образовавшейся задолженности.

Из административного дела № 2а-2099/2022 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год 22.04.2022.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-2099/2022 от 29.04.2022 отменен определением от 13.05.2022. Судебный акт получен представителем заявителя лично 20.05.2022, что подтверждается реестром передачи судебных актов.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 12.10.2023, т.е. со значительным пропуском срока, следовательно, процедура принудительного взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом не соблюдена.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящими требованиями, данный срок является пресекательным и не подлежащим восстановлению, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по России №22 по Иркутской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 828,00 рублей за 2016 год.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 04.12.2023.

Судья Т.А. Романова