Дело №2а-531/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000586-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Розбах О.А.,

при секретаре Рудометовой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам за 2023 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

18.06.2025 Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в сумме 13629,30 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 650,70 руб., пеней в сумме 7444,71 руб., начисленных с 12.12.2023 по 16.01.2025, на совокупную обязанность, включающую недоимки по транспортному налогу за 2017, 2022 годы, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2016-2021 годы, в общей сумме 21724,71 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанный год принадлежали транспортное средство- автомобиль легковой «JEEP GRAND CHEROKEE», регзнак <номер> регион, а также земельный участок 22:31:030804:526, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет транспортного и земельного налогов за 2023 год был произведен в налоговом уведомлении <номер> от 02.08.2024, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, ранее ФИО1 было направлено требование <номер> от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.

Совокупная обязанность налогоплательщика по состоянию на 11.12.2023 составила 73528,67 руб., в которую были включены недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 47682,61 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 14280 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 361 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1935,06 руб., налогу на имущество за 2017 год в сумме 2610 руб., налогу на имущество за 2018 год в сумме 2712 руб., налогу на имущество за 2019 год в сумме 2607 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 947 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 394 руб. С 03.12.2024 в совокупную обязанность вошли недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 14280 руб., земельному налогу за 2023 году в сумме 723 руб. В связи с поступлением ранее- 30.11.2024 единого налогового платежа в сумме 15003 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год частично погашена в сумме 72,30 руб., задолженность по транспортному налогу частично погашена в сумме 650,70 руб.

С 12.12.2023 по 16.01.2025 начисление пеней производилось на совокупную обязанность (с 12.12.2023 по 30.03.2024- 73528,67 руб., с 01.04.2024 по 26.04.2024- 61065,67 руб., с 27.04.2024 по 15.05.2024- 45268,37 руб., с 16.05.2024 по 03.06.2024- 43201 руб., с 04.06.2024 по 29.11.2024- 28921 руб., с 30.11.2024 по 02.12.2024- 13918 руб., с 03.12.2024 по 16.01.2025- 28921 руб.) и их общий размер составил 10198,54 руб.

Размер пеней, подлежащих взысканию, с учетом уменьшения, составил 7444,71 руб. (10198,54 (пеня с 11.12.2023 по 16.01.2025) – 5,45 руб. (произведенные уменьшения) – 2748,38 (уменьшено пени по решению суда).

17.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-412/2025, который отменен мировым судьей того же судебного участка 03.03.2025, после чего 18.06.2025 административный истец обратился в суд с данным иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что задолженность по налогам за 2023 год была оплачена 29.11.2024, представила чек об оплате. Пояснила, что решением суда от 18.02.2025 налоговой инспекции было отказано о взыскании с нее недоимок по налогам за предыдущий налоговый период и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще заказным почтовым отправлением, представил ответы на запросы суда (л.д.63, 120-121, 140-141).

Исследовав материалы дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в том числе для грузовых автомобилей при мощности двигателя свыше 200 л.с. и до 250 л.с. включительно- 60 руб. (ст.1 Закона).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На основании п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.2 ст.396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Черемновского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.10.2019 №37 введен земельный налог на территории муниципального образования Черемновский сельсовет, установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета, которым признается - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п.1 ст.11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст.31 НК РФ).

Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который вступил в силу 28.12.2017.

Судом установлено, что в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, с 25.12.2020 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.136). Регистрация в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» произведена 12.12.2019.

По информации, предоставленной Управлением Росреестра по Алтайскому краю, ФИО1 с 14.07.2022 принадлежит земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на 01.01.2023- 400126,44 руб. (л.д.88-89, 115).

По сведениям МО МВД России «Павловский» на имя ФИО1 в органах ГИБДД с 23.12.2015 зарегистрировано транспортное средство – «JEEP GRAND CHEROKEE», регзнак <номер>, мощность двигателя 238 л.с. (л.д.103).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и земельного налога за 2023 год.

18.05.2023 ФИО1 посредством личного кабинета было получено требование №707 от 16.05.2023, в котором административному ответчику в срок до 15.06.2023 предложено погасить задолженность по уплате налогов в сумме 141989,19 руб., пеней 83978,41 руб. (л.д.25-26, 28).

При этом, с 01.01.2023 налоговым органом после выставления требования о наличии отрицательного сальдо на ЕНС требования на новые недоимки не выставляются до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Судом также установлено, что 12.09.2024 ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было получено налоговое уведомление <номер> от 02.08.2024 (л.д.19-20, 23), в котором были рассчитаны к уплате до 02.12.2024 налоги за 2023 год в общей сумме 15003 руб.

В частности, произведен расчет земельного налога в сумме 723 руб. на земельный участок с кадастровым номером 22:31:030804:526 по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью - 305379 руб. (305379-64494)*0,3%х12/12. Транспортный налог в сумме 14280 руб. рассчитан в отношении легкового автомобиля- «Джип Гранд Чероки», регзнак <номер>, мощность двигателя 238 л.с. из расчета 238х60х12/12.

При этом, согласно ответу на запрос Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, в связи с тем, что кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2023 превышает кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022, земельный налог за 2023 год исчислен по кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 в размере 305379,09 руб. Кроме того, применен налоговый вычет, в связи с тем, что с 26.06.2021 ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков физических лиц – «Физические лица, соответстствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года» (л.д.127).

Судом проверен расчет указанных налогов и признан верным.

14.02.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 17.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Павловского района выдан судебный приказ №2а-412/2025, который отменен определением мирового судьи 03.03.2025.

18.06.2025 налоговый орган в установленный срок обратился в суд с административным иском.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании недоимок и пеней, ввиду следующего.

Так, из решения Павловского районного суда Алтайского края от 18.02.2025 №2а-21/2025, вступившего в силу 07.04.2025, следует, что задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год принудительно налоговым органом не взыскана, определением мирового судьи судебного участка №2 Павловского района от 23.05.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной недоимки.

Решением Павловского районного суда от 26.01.2023 №2а-55\2023, вступившим в законную силу, было отказано в удовлетворении административного иска МИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней на налоги за 2016, 2019 годы, поскольку установлено, что срок предъявления судебного приказа №2а-2801/2018 мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Барнаула от 05.10.2018 истек в октябре 2021 года, а недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физлиц за 2019 год сложена решением налогового органа от 17.05.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 394 руб., начисленный в отношении квартиры по адресу <адрес>, списан налоговым органом в связи с тем, что данный налог был начислен ошибочно, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания пени на этот налог.

Решением Павловского районного суда Алтайского края от 22.06.2021 №2а-365/2021, вступившим в законную силу, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 47880 руб., пеня с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 712,21 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12302 руб., пеня за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 182,99 руб.

Налог на имущество физических лиц оплачен 08.12.2021.

Транспортный налог за 2017 год был частично погашен платежами от 10.11.2022 в суммах 0,43 руб., 0,75 руб., 196,21 руб.

31.08.2023 поступил единый налоговый платеж в сумме 48577,81 руб., эта сумма была взыскана в ходе исполнения решения суда от 22.06.2021 №2а-365/2021, в связи с чем, на основании пп.5 п.5 ст. 45 НК РФ суд признал погашенной недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 47682,61 руб., пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 712,21 руб.

Суд нашел обоснованным включение в ЕНС пени, начисленной на транспортный налог за 2017 год за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 13112,79 руб. (за вычетом ранее взысканной по решению суда 2а-365/2021 пени - 13825-712,21=13112,79 руб.), а также пени, начисленной на налог на имущество физических лиц за период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 2541,09 руб. (2724-182,99).

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14280 руб., пеня 2977,59 руб., по налогу на имущество физлиц за 2018 год в сумме 12784 руб., пеня 798,32 руб. были взысканы судебным приказом №2а-759/2020 от 22.04.2020, выданным мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Барнаула.

Недоимки по налогам за 2018 год взысканы принудительно в рамках исполнительного производства <номер> от 04.09.2020 в ОСП Железнодорожного района г.Барнаула, в ходе которого взыскано и перечислено 30839,91 руб. по платежному поручению от 08.12.2021 №<номер>. По сведениям МИФНС №16 по Алтайскому краю 24.11.2023 произведено уменьшение налога на имущество за 2018 год в сумме 2712 руб.

Судом также было установлено, что пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14280 руб. за период с 19.12.2019 по 08.12.2021 согласно расчету суда составила 1826,18 руб.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 08.12.2021, в сумме 10072 руб., с учетом уменьшения налога на 2712 руб., составила 1288,04 руб.

Кроме того, в сальдо ЕНС были включены пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.02.2022 в размере 299,88 руб., на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.02.2022 в размере 19,89 руб. Недоимка по налогам за 2020 год оплачена ФИО1 платежом от 15.02.2022, срок принудительного взыскания пеней не истек.

Совокупная обязанность по налогам на 01.01.2023 составила 47682,61 руб. – остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год, эту задолженность суд признал погашенной едиными налоговыми платежами от 06.07.2023 в сумме 18541,71 руб., от 31.08.2023 в сумме 29 140,90 руб. (из числа ЕНП в сумме 48577,81 руб.).

Пени на совокупную обязанность в сумме 47682,61 руб., с учетом ее уменьшения, исходя из установленных судом обстоятельств, за период с 01.01.2023 по 31.08.2023 составили 2738,81 руб.

По состоянию 31.08.2023 в отрицательное сальдо ЕНС входили пени в общей сумме 21820,68 руб., в том числе пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 - 19087,87 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 13112,79 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 2541,09 руб., пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1826,18 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1288,04 руб., пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 299,88 руб., пеня на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19,89 руб.), а также пеня на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 31.08.2023 в сумме 2732,81 руб.

Указанные пени суд признал погашенными за счет остатка платежа от 31.08.2023 в сумме 19 436,91 руб., остаток пеней на 01.09.2023 составил 2383,77 руб. (21820,68-19436,91).

02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось в связи с начислением налогов за 2022 год в сумме 14641 руб., в том числе транспортный налог - 14280 руб., земельный налог- 361 руб., которые погашены за счет платежа от 05.12.2023 в сумме 14641 руб.

Пеня на совокупную обязанность 14641 руб. за период с 02.12.2023 по 05.12.2023 составила 29,28 руб.

На дату поступления очередного единого налогового платежа от 27.04.2024 в сумме 3672,13 руб. в отрицательное сальдо входили пени в общей сумме 2413,05 руб. (2383,77+29,28), которые также суд признал погашенными.

Таким образом, задолженность по налогам за 2022 год и пеням полностью погашена за счет единых налоговых платежей, поступивших до 27.04.2024.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего дела.

В то же время, из материалов дела следует, что 29.11.2024 ФИО1 внесла единый налоговый платеж в сумме 15003 руб., который был распределен налоговым органом следующим образом: в сумме 14280 руб. в счет недоимки по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 72,30 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2022 год, в сумме 650,70 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год, которые фактически отсутствовали.

Кроме того, административным истцом представлены сведения о списании транспортного налога за 2017 год в сумме 2067,37 руб. по решению налогового органа от 17.05.2024, решением от 07.10.2024 списаны соответствующие ему пени в размере 14228,30 руб. Решением налогового органа от 06.06.2024 списан транспортный налог за 2018 год в размере 14280 руб., и соответствующие ему пени в размере 2836,97 руб. (л.д.140).

С учетом изложенного, транспортный и земельный налог за 2023 год в сумме 14280 руб. и 723 руб., соответственно, следует признать погашенными за счет ЕНП по платежному документу от 29.11.2024.

Относительно пеней в сумме 7444,71 руб. также необходимо отметить следующее.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку, из материалов дела следует, что по состоянию на 12.12.2023 у административного ответчика отсутствовали неоплаченные недоимки по налогам, так как недоимки по налогам по 2022 год были оплачены за счет поступившего ЕНП от 05.12.2023, а налоги за 2023 год оплачены 29.11.2024, пени взысканы быть не могут, ввиду отсутствия задолженности.

При установленных обстоятельствах, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам за 2023 год, пеней оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме- 08.09.2025.

Судья О.А. Розбах