Решение по делу № 2А-1695/2023 от 04.05.2023

производство №а-1695/2023

УИД 18RS0№-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО3 ФИО4 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просила взыскать с последней задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 19 416 руб., пени в размере 22,41 руб., земельный налог в размере 7 987 руб., пени в размере 11,98 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником квартиры, иных строений, помещений и сооружений и земельного участка, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Кроме того, В связи с указанным, ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 19 416 руб., а также земельный налог за 2020 год в размере 7 987 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-1154/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились. Кроме того, административным истцом в суд направлено заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности административного ответчика находились следующие объекты:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 10,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, расположенные по адресу: <адрес>, ул., ФИО1, <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, расположенные по адресу: <адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, расположенные по адресу: УР, <адрес>,

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, распложенные по адресу: <адрес>, с/с Глинищевский, <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ подтверждается сведениями из личного кабинета.

Проверяя расчет недоимки по налогу на имущество, суд приходит к выводу, что налоговым органом верно произведен расчет налога, применены ставки налога, установленные в соответствующем муниципальном образовании по месту нахождения объектов.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не могут превышать 0,3 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности административного ответчика находились следующие объекты:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Проверяя расчет недоимки по земельному налогу, суд приходит к выводу, что налоговым органом верно произведен расчет налога, применены ставки налога, установленные в соответствующем муниципальном образовании по месту нахождения объекта.

Доказательства уплаты налога на имущество и земельного налога материалы дела не содержат.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В целях взыскания возникшей недоимки в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается сведениями из личного кабинета.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 19 416 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и земельного налога за 2020 год в размере 7 987 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов в указанных размерах и в указанные сроки.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 19 416 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 7 987 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество и земельного налога за 2020 год налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку по налогу на имущество в размере 22,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу – 11,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его обоснованным и арифметически верным. При этом требование о взыскании пеней является обоснованным, поскольку административный ответчик имел задолженность по уплате налогов за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. При этом на дату формирования указанного требования сумма задолженности, не предъявленная ко взысканию налоговым органом, превышала 10 000 руб.

Следовательно, за выдачей судебного приказа административный истец мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ №а-1154/2022. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

С рассмотренным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования МРИ ФНС № по УР к ФИО3 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в размере 19 416 руб., пени по налогу в размере 22,41 руб., земельный налог в размере 7 987 руб., пени по налогу в размере 11,98 руб., всего – 27 437,39 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 023,12 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход бюджета на счет 03№, получатель Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 182№ (Межрайонная ИФНС по управлению долгом, ИНН <***>), задолженность на общую сумму в размере 27 437,39 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 416 рублей,

- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,41 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 7 987 рублей,

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,98 рублей.

Взыскать с ФИО3 ФИО4 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 023,12 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Хаймина