УИД: 47RS0003-01-2024-001002-58

Дело № 2а-49/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 27 мая 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 и С.А,В. в защиту интересов несовершеннолетнего С.Б.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ФИО1 в защиту интересов несовершеннолетнего С.Б.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 180 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 863 руб. 23 коп..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика С.Б.А. в лице законного представителя – ФИО1.

По состоянию на 05.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 043 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 180 руб., пени - 12 863 руб. 23 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 180 руб. за 2022 год, пени в размере 12 863 руб. 23 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023г. № ****** на сумму 351 669 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

08.08.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено С.Б.А. в лице законного представителя - ФИО1 заказным письмом.

Определением от 18.04.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 19.01.2024г., тогда как заявление Инспекцией к С.Б.А. в лице законного представителя - ФИО1 направлено в судебный участок 09.04.2024г.

Следует отметить, что 06.11.2023г. Инспекцией сформировано заявление № ****** о взыскании задолженности с С.Б.А. в лице законного представителя ФИО1 и направлено на мировой судебный участок № 9 Волховского района.

01.02.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании задолженности с С.Б.А. в лице законного представителя - ФИО1 о чем имеется информация на официальном сайте мирового судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области.

Из вышеизложенного, следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 05.02.2024г. направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и подлежит взысканию с С.Б.А. в лице законного представителя - ФИО1 в полном объеме.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с С.Б.А. в лице законного представителя ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 180 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 863 руб. 23 коп..

Протокольным определением от 16 декабря 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Протокольным определением от 03 февраля 2025 года в качестве административного ответчика привлечен С.А,В..

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик С.Б.А. в лице законного представителя ФИО1 и ФИО3, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела 29.04.2022 г. налоговым органом по результатам налоговой проверки вынесено решение № ****** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что С.Б.А. проведено отчуждение (продажа) ? доли квартиры в 2020 году; налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена; указанная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 5 лет. НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 312 000 руб. С.Б.А. на момент совершения налогового правонарушения не достиг 16-летнего возраста, следовательно, налогоплательщик не подлежит привлечению к административной ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом начислены пени по состоянию на 29.04.2022 г. в размере 29 629,6 руб.

Налоговым органом в адрес С.Б.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате налога на имущество физических лиц в размере 180 руб. в срок до 01.12.2023 г.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области ранее в адрес административного ответчика направлено требование № ****** по состоянию на 24 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 303466,61 руб., налога на имущество в размере 176 руб., налога на имущество в размере 434 руб., а также пени в сумме 47 592,53 руб. в срок до 19 июля 2023 г. (ШПИ № ******).

08 августа 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 357 522,7 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 18 апреля 2024 года МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкция в размере 13043,23 руб., поскольку срок на обращение в суд истек 19.01.2024 г., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.04.2024 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 28.05.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области от 01февраля 2024 года по делу № ****** с ФИО1 как законного представителя С.Б.А. взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в размере 610 руб., пени в сумме 24 161,13 руб., всего 24 771 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области от 01 февраля 2024 года по делу № ****** с ФИО1 как законного представителя С.Б.А. взыскана задолженность по пени в сумме 10 992 руб.

Из представленных административных истцом документов следует, что заявленные ко взысканию пени в размере 12 863 руб. 23 коп. начислены С.Б.А. за период с 06.11.2023 г. по 05.02.2024 г.

В административном исковом заявлении налоговый орган указал, что вправе обратиться в суд на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих факт обращения МИФНС России № 9 по Ленинградской области в 2023 году к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № ****** суду не представлено; судебный запрос о предоставлении доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с соблюдением срока (л.д. 104), оставлен со стороны налогового органа без ответа.

Суд также учитывает, что на 1 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию не могла превышать 10 000 рублей, поскольку пени в размере 12 863 руб. 23 коп. начислены С.Б.А. за период с 06.11.2023 г. по 05.02.2024 г., в свою очередь, по состоянию на 01.01.2024 сумма пени за период с 06.11.2023 г. по 31.12.2023 составляла 8 189,49 руб., что следует из расчета пени, представленного налоговым органом.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что со стороны налогового органа не представлено суду надлежащих доказательств, подтверждающих наличие совокупности обстоятельств, обуславливающих право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано мировым судьей, а потому оснований для взыскания заявленной задолженности, с учетом установленных судом обстоятельств, суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 и С.А,В. в защиту интересов несовершеннолетнего С.Б.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 13 043 руб. 23 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова