Дело № 2а-615/2022

УИД37RS0016-01-2022-000788-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Пестяки 13 октября 2022 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Губиной О.Н.,

при секретаре Марковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Пестяки Ивановской области 13 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за 2020 год в сумме 9030 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 26.08.2019 по 12.12.2020 в общей сумме 3615 рублей 87 копеек.

Требования тем, что ФИО1, имея статус индивидуального предпринимателя с 14.02.2011 по 24.06.2019, являлся плательщиком страховых взносов, которые уплачивались с нарушением установленных законодательством сроков, в связи с чем ему начислены пени. Ответчик также имел в собственности автомобиль грузовой КАМАЗ 43106, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, мощность 210 л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

С целью уплаты налогов, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 23257062 от 01 сентября 2021 года за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 9030 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 28497 от 13.12.2021 года, № 25100 от 13.12.2021 года, которые в установленный срок для добровольной уплаты и по настоящее время не исполнены в полном объеме. Срок для добровольной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в указанных требованиях установлен не позднее 31 января 2022 года. Срок обращения в судебный орган за взысканием задолженности не позднее 31 июля 2022 года. Мировому судье судебного участка № 3 Пучежского судебного района было подано заявление о вынесении судебного приказа. 25 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ, который был отменен 23 марта 2022 года, так как поступили возражения от налогоплательщика.

По данным лицевого счета налогоплательщика на дату подачи административного искового заявления, задолженность по суммам пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налог на имущество физических лиц за 2020 год и суммы пени, пени по транспортному налогу ФИО1 уплачены 21 марта 2022 года. Сумма транспортного налога за 2020 год в размере 9030 рублей налогоплательщиком уплачена как пени по транспортному налогу, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3615,87 рублей, как налог по транспортному налогу.

Налогоплательщиком было представлено заявление в налоговый орган об уточнении указанных платежей от 31 августа 2022 года. В связи с тем, что у налогоплательщика на момент уплаты сумм в размере 9030 рублей как пени по транспортному налогу, 3615,87 рублей как налог по транспортному налогу, имелась задолженность по транспортному налогу в сумме 23644 рублей и пени в сумме 5798,40 рублей, а некорректная оплата частично погасила задолженность по транспортному налогу и пени, в уточнении сумм транспортного налога в размере 9030 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3615,87 рублей, ФИО1 отказано.

Истец просит взыскать с ответчика образовавшуюся задолженность в заявленном размере.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области - в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, свои исковые требования административный истец поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно. Суду представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Возражает против удовлетворения требований в связи с тем, что задолженность им оплачена.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, административное дело № 2а-185/2022 о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 14 февраля 2011 года по 24 июня 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года(абзац 1 подпункта 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1, имея статус индивидуального предпринимателя в указанный выше период, допустил нарушение уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в период 2017-2019 годы, в связи с чем ему налоговым органом начислены пени за период с 26.08.2019 по 12.12.2020 года в размере 3615,87 рублей.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности следующее движимое имущество (в пределах наличия имущества, по которому рассматриваются заявленные требования):

- Автомобиль грузовой, Марка/Модель КАМАЗ 43106, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с периодом владения с ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» должник является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год ФИО1 должен был уплатить транспортный налог в сумме 9030 рублей не позднее 01.12.2021 года.

01 сентября 2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 23257062 об уплате транспортного налога за 2020 год, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года. Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком в установленные сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 28497 от 13.12.2021, № 25100 от 13.12.2021, которые в установленные сроки для добровольной уплаты не исполнены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 21 февраля 2022 года. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, в том числе рассматриваемой в рамках данного административного дела, с ФИО1 вынесен мировым судьей 25 февраля 2022 года, а 23 марта 2022 года отменен по заявлению должника. При этом, заявление об отмене судебного приказа было мотивировано уплатой налоговой задолженности с приложением квитанций по оплате задолженности согласно реквизитам, указанным в судебном приказе.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 при оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также транспортного налога в платежном документе был неправильно указан КБК, в связи с чем указанные суммы частично погасили имевшуюся задолженность по транспортному налогу и пени.

В статье 45 НК РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, в частности, неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 4 пункта 4).

В соответствии с абзацем 16 пункта 7 Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 Приложения N 2 к приказу оснований платежа.

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Согласно абзацу 5 пункта 7 статьи 45 НК РФ, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из анализа приведенных правовых норм следует, что подача заявления об уточнении платежа возможна при ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли не перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Бюджетная система Российской Федерации, как указано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 обращался в налоговый орган об уточнении произведенных им платежей на основании вынесенного судебного приказа 31 августа 2022 года, однако ему было отказано. Вместе с тем, суд приходит к выводу, что ошибочное указание КБК в платежных документах не повлекло не перечисления спорных сумм в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с чем оснований для отказа в уточнении платежа у налоговой инспекции не имелось. Кроме того, при изучении административного дела № 2а-185/2022 о выдаче судебного приказа установлено, что ФИО1 судебный приказ от 25 февраля 2022 года исполнен добровольно. Взысканная судебным приказом задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам оплачена административным ответчиком 21 марта 2022 года по реквизитам, указанным в судебном приказе, доказательств того, что содержащаяся в платежных документах информация не могла быть использована налоговым органом для идентификации платежа, суду не представлено. Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за 2020 год в сумме 9030 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 26.08.2019 по 12.12.2020 в общей сумме 3615 рублей 87 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Губина О.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 17 октября 2022 года