Решение по делу № 2А-1138/2025 от 10.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело № 2а-1138/2025

УИД 63RS0044-01-2025-000205-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г.о. Самара в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при секретаре Михайловой Д.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1138/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик в 2022-2023 г.г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, налога на доходы физических лиц и прочих налогов и сборов, в том числе штрафов и не оплатила их своевременно и в полном объеме. До настоящего времени требование об оплате задолженности не исполнено. В данной связи, на основании ст.75 НК РФ, были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов. С учетом уточненных исковых требований от 17.09.2025 просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 28 170 рублей 73 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации и налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере в сумме 7 990 рублей 30 копеек за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024;

- штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 489 руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 26.06.2023;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 16.08.2023;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб. по сроку уплаты 02.11.2023;

- пени в размере 18 691,43 руб. за период с 16.07.2021 по 29.03.2024.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 21 по Самарской области и Управление ФНС России по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 уточненные исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные содержанию уточненного иска, дополнила, что оплаченная ответчиком задолженность распределена по хронологии по срокам уплаты, пени по более ранним срокам уплаты, оплачиваются в первую очередь.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что выплатила всю сумму в размере 75 312,91 рублей в полном объеме, по хронологи представленной в уточненном исковом заявлении. Полагает, что производство надо прекращать согласно ч.3 ст.194 КАС РФ, потому что этот период уже завершен оплатой 75 312,91 руб. Полагает, что в рамках этого административного дела она выполнила все свои обязательства и сейчас подано еще одно административное исковое заявление на сумму 73 716,81 руб., в связи с чем производство по этому административному делу необходимо прекратить и переходить в другое административное дело. Просит уточненные исковые заявления о взыскании задолженности от 11.08.2025 г., на общую сумму 41 074,60 рублей, на общую сумму 28 170,73 рублей - оставить без удовлетворения. Прекратить производство по административному делу № 2а-1138/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, в связи с полным погашением в размере 75 312,91 руб., в том числе:

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) 250 руб. за 3 месяца, квартальный 2023 г., согласно платежного поручения № 97 от 08.08.2025 г.;

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) 500 руб. за 6 месяцев, квартальный 2023 г., согласно платежного поручения № 86 от 08.08.2025 г.;

- Пени в сумме 18 695,30 руб. начислены с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., согласно двух платежных поручений № 98 от 08.08.2025 г. на сумму 15 000,00 рублей и № 99 от 10.08.2025 г. на сумму 3 695,30 рублей;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 рублей, за 2023 г. (срок уплаты 09.01.2024 г.), согласно платежного поручения № 91 от 08.08.2025 г.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 7 331,53 рублей, за 1 квартал 2023 г. (срок уплаты 28.04.2023 г.), согласно платежного поручения № 90 от 08.08.2025 г.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ, судей федеральных и мировых судей в размере 708,72 руб., за 1 квартал 2023 года (срок уплаты 28.04.2023 г.), согласно платежного поручения № 92 от 08.08.2025 г.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками с выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ, судей федеральных и мировых судей в размере 1 246,36 руб., за 1 квартал 2023 года (срок уплаты 28.04.2023 г.), согласно платежного поручения № 93 от 08.08.2025 г.;

- НДФЛ с дохода, источником, которых является налоговый агент, за исключением дохода, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществлялась в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученные ФЛ в размере 489,00 руб., за период 6 месяцев 2023 года (срок уплаты 01.12.2023 г.), согласно платежного поручения № 94 от 08.08.2025 г.

Представитель заинтересованных лиц МИФНС России № 21 по Самарской области и УФНС России по Самарской области ФИО3, в судебном заседании исковые требования полагала обоснованными и подлежащими удовлетворению, пояснила, что основания для прекращения производства отсутствуют, просила рассмотреть дело по существу. Кроме того пояснила, что имеется практика Самарского областного суда из которой следует, что задолженность оплачена не после окончания налогового периода, а в период рассмотрения дела, в связи с чем довод об оплате по идентификаторам отклонен судом апелляционной инстанции.

Исследовав материалы дела, административные дела № 2а-1466/2020, № 2а-1184/2022, № 2а-2134/2024, № 2а-1848/2025, поступившие от мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как установлено в судебном заседании на основании материалов дела на административного ответчика в 2023 г. была возложена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Следовательно, ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 2023 г. не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим расчетным периодом, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ.

В установленный срок административный ответчик обязанность по оплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем ей неоднократно направлялись требования:

№ 6858 от 28.01.2020 г. об оплате задолженности в срок до 24.03.2020 г.:

- по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1 462 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рубля;

- по пени, начисленные на налог на имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 221 рубля (л.д. 91-92, том 1);

№ 650 от 11.01.2022 г. об оплате задолженности в срок до 04.03.2022 г. по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты по сроку оплаты 15.07.2021 г. в сумме 20 132 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку оплаты до 01.01.2022 в сумме 13 520 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 01.01.2022 в размере 3 510 рублей 83 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 18 928 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 4 915 рублей 17 копеек;

№ 65818 от 25.09.2023 г. об оплате задолженности в срок до 28.12.2023 г.:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 2 364 рубля 91 копейка;

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 250 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 21 147 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 24 464 рубля 55 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 158 рублей 97 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в сумме 6 102 рубля 28 копеек;

- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в сумме 250 рублей);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 804 рубля 38 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 1 414 рублей 62 копейки (л.д.60-62, том 1).

Установлено, что в указанные налоговым органом сроки административным ответчиком требования об оплате задолженности не исполнены, отрицательное сальдо не погашено, в связи с чем налоговой инспекций 21.03.2024 года вынесено решение № 3007 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 143 838 рублей 19 копеек (по требованию № 65818 от 25.09.2023). Решение направлено 09.04.2024 г., получено адресатом 17.04.2024 г. (л.д.31, 59, том 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом установлено, что налоговый орган 17.05.2024 г. обратился к мировому судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 144 865 рублей 70 копеек, в том числе: по налогам 123 635 рублей 81 копейка, по пени 19 740 рублей 89 копеек, про штрафам 1 489 рублей.

Срок обращения к мировому судьей административным истцом соблюден.

Определением от 18.07.2024 г. судебный приказ отменен. С иском налоговая инспекция обратилась 16.01.2025, т.е. также своевременно.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком были представлены платежные поручения об оплате задолженности:

250 рублей штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, квартальный 2023, за 3 месяца

500 рублей штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16, квартальный 2023 г., за 6 месяцев;

250 рублей штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, квартальный 2023, за 3 месяца;

15 000 рублей пени частично от суммы 18 695 рублей 30 копеек, начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022;

3 695 рублей 30 копеек пени остаток от суммы 18 695 рублей 30 копеек, начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022;

45 842 рубля страховые взносы по сроку уплаты до 09.01.2024;

7 331 рубль 53 копейки страховые взносы по сроку уплаты 28.04.2023;

708 рублей 72 копейки страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности по сроку уплаты 28.04.2023;

1 246 рублей 36 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов по сроку уплаты 28.04.2023;

489 рублей штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (л.д.31-40, том 3)

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Соответственно, все платежи поступают на один счет и распределяются в порядке хронологии в ранее образовавшуюся задолженность согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - на наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, страховые взносы; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, денежные средства по платежным поручениям от 08.08.2025 года зачтены в следующие платежи:

на сумму 7 331,53 руб. учтено:

- в сумме 561,60 руб. в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) с ОКТМО 36701305 по сроку уплаты 25.07.2024 года;

- в сумме 6 769,93 руб. в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) с ОКТМО 36701305 по сроку уплаты 28.10.2024;

на сумму 708 рублей 72 копейки учтено

- в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) с ОКТМО 36701305 по сроку уплаты 28.10.2024 года;

на сумму 45 842 рубля учтено:

- в сумме 7 370 рублей 35 копеек в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) с ОКТМО 36701305 по сроку уплаты 28.10.2024 года;

- в сумме 1 262 рубля в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025. по сроку уплаты 28.01.2025 г.;

- в сумме 46 рублей в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025. по сроку уплаты 28.01.2025 г.;

- в сумме 1 950 рублей в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025. по сроку уплаты 28.02.2025 г.;

- в сумме 998 рублей в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025. по сроку уплаты 28.05.2025 г.;

- в сумме 1 705 рублей в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025. по сроку уплаты 30.06.2025 г.;

- в сумме 15 803 рубля в счет начислений по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025., а также в части суммы налога не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 по сроку уплаты 15.07.2025 г.;

- в сумме 7 331 рубль 53 копейки в счет доначислений по страховым взносам по сроку уплаты до 28.04.2023 г.;

- в сумме 708,72 руб. в счет доначислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемым плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат по сроку уплаты 28.04.2023 года;

- в сумме 1 246,36 руб. в счет доначислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, уплачиваемым плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат по сроку уплаты 28.04.2023 года;

- в сумме 3 521,04 руб. в счет начислений по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 года.

на сумму 489,00 руб. учтено:

- в счет начислений по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 года.

на сумму 1 246,36 руб. учтено:

на сумму 500,00 руб. учтено:

- в счет начислений по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах й сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 года.

на сумму 250,00 руб. учтено:

на сумму 15 000,00 руб. учтено:

на сумму 3695,30 руб. учтено:

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о полном погашении задолженности судом отклоняются, поскольку ст.45 НК РФ установлены правила распределения поступающих платежей на Единый налоговый счет, который соблюден налоговым органом и денежные средства правомерно распределены в счет имеющейся ранее задолженности. Оплата произведена по окончании платежного периода и по истечении сроков уплаты, установленных налоговым органом.

Учитывая вышеизложенное суд находит обоснованными требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 7 990,30 руб. за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024; штрафа по НДФЛ в размере 489 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; штрафа за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 26.06.2023; штрафа за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 16.08.2023; штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 руб. по сроку уплаты 02.11.2023.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование произведенного расчета пеней в материалах дела имеются сведения по налоговой задолженности со ссылкой на принятые меры к ее взысканию и подробный расчет пеней за спорный период, который судом проверен и признан правильным (л.д. 35-56, т. 1).

В данной связи требование о взыскании пени в размере 18 691,43 руб. за период с 16.07.2021 по 29.03.2024 также обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 7 990,30 руб. за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024; штраф по НДФЛ в размере 489 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 26.06.2023; штраф за налоговые правонарушения в размере 250 руб. по сроку уплаты 16.08.2023; штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб. по сроку уплаты 02.11.2023; пени в размере 18 691,43 руб. за период с 16.07.2021 по 29.03.2024, а всего взыскать 28 170,73 руб. (двадцать восемь тысяч сто семьдесят рублей 73 копейки).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 октября 2025 года.

Председательствующий судья (подпись) Л.Г. Галиуллина

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья:

Секретарь: