Решение по делу № 2А-5028/2024 от 26.03.2025

дело №а-849/2025

УИД 48RS0002-01-2024-006648-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Пешковой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ефановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2022 год, однако налог оплачен не был. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование и начислены пени. Задолженность также не погашена.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 3 октября 2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать недоимку в общем размере 10572 руб. 18 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство: «Ваз-21101», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 80 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 1200 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 63356198 от 25 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1200 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

1 июля 2023 года ответчику налоговым органом выставлено требование № 8791 об уплате транспортного налога за 2017-2021 г. на общую сумму 5954 руб., налога на имущество 2014-2015 в размере 43 руб., страховых взносов за 2019-2021 г. в размере 53 835 руб. 57 коп. и 13 553 руб. 92 коп., а также пени в размере 14 735 руб. 34 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до 31 июля 2023 года.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев,

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 сентября 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1, в установленные сроки, выставлено требование № 8791 об уплате недоимки.

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исходя из искового заявления на 1 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 73386 руб. 49 коп. (транспортного налога за 2017-2021 г. на общую сумму 5954 руб., налога на имущество 2014-2015 в размере 43 руб., страховых взносов за 2019-2021 г. в размере 53 835 руб. 57 коп. и 13 553 руб. 92 коп., а также пени в размере 14 735 руб. 34 коп.).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в сумме 11414 руб. 44 коп. по состоянию на 31 декабря 2022 года за несвоевременную оплату следующих налогов:

транспортный налог за 2016 в размере 1200 руб.– пени 235 руб. 91 коп.;

транспортный налог за 2017 в размере 1200 руб.– пени 338 руб. 16 коп.;

транспортный налог за 2018 в размере 1200 руб.– пени 238 руб. 40 коп.;

транспортный налог за 2019 в размере 1200 руб.– пени 162 руб. 16 коп.;

транспортный налог за 2020 в размере 1200 руб.– пени 82 руб. 66 коп.;

транспортный налог за 2021 в размере 1200 руб.– пени 9 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 25247 руб. 93 коп. – пени 3437 руб. 31 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32448 руб. – пени 4246 руб. 88 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 3573 руб. 14 коп. – пени 439 руб. 82 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 5921 руб. 06 коп. – пени 808 руб. 57 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426 руб. – пени 1102 руб. 83 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 927 руб. 86 коп. – пени 114 руб. 20 коп.;

единый налог на вмененный доход – пени 182 руб. 21 коп.

Судом установлено, что в связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом на основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление №2377 от 2 марта 2020 года о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 22109 руб. 49 коп. и пени в размере 55 руб. 27 коп.

То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, ранее имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пеней за счет имущества налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа постановление направлено в службу судебных приставов и находится на исполнении.

Также как следует из материалов дела ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании транспортного налога за 2015 – 2017 года в размере 3600 руб. и пени в размере 92 руб. 72 коп., налог на имущество за 2014-2015 года в размере 43 руб. и пени 0 руб. 94 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Липецка от 9 октября 2019 г.№2а-3897/2019).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов за 2020 год в размере 32448 руб., 8426 руб. и пени в размере 87 руб. 34 коп., 22 руб. 68 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Липецка от 28 мая 2021 г.№2а-1175/2021).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании транспортного налога за 2018 – 2021 года в размере 4800 руб., о взыскании страховых взносов за 2021 год в размере 3573 руб. 14 коп., 927 руб. 86 коп. и пени на 13 ноября 2023 года в размере 18247 руб. 79 коп. (судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Липецка от 18 декабря 2023 г.№2а-3531/2023).

Судебные приказы не отменены и в силу статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Расчет задолженности соответствует требованиям закона и арифметически верен.

Общий размер пени по состоянию на 8 июля 2024 года составил 9372 руб. 18 коп.

Однако, как следует, из представленного расчета суммы пени в него включен пени по единому налогу на вмененный доход за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г. в размере 182 руб. 21 коп. Какого-либо расчета и доказательств сумм, на которые произведено начисление данной пени налоговым органом не представлено, ввиду чего оснований для включения их в общий размер пени у суда не имеется.

Сроки предусмотренные статьями 59, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Задолженности по пени на общую сумму 182 руб. 21 коп., являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по транспортному налогу и пени в общей сумме 10389 (десять тысяч триста восемьдесят девять) рубля 97 копейки состоящей из:

- транспортного налога за 2022 год в размере 1200 руб.;

- пени по состоянию на 8 июля 2024 года в размере 9189 руб. 97 коп.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 182 рубля 21 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН № в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н.Пешкова.

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.