Решение по делу № 2А-187/2023 от 06.06.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Кузьминой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Мутовкиной О.А.,

рассмотрев 6 июня 2023 года в р.п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество, по земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Юргамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество, по земельному налогу, пени. В обоснование административных исковых требований указали, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ.р., место рождения: с. Песчанка Ленинский район Кустанайской области.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 28.12.2020г. снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС исполняла ненадлежащим образом, поскольку в установленный срок такие взносы уплачены не были.

ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый № (ранее №), Площадь 50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1749, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки, установленные законодательством, были не исполнены в ее адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- налога на имущество в сумме 54,00 руб., пени в сумме 2,72 руб.

- земельного налога в сумме 45,00 руб., пени в сумме 2.26 руб.

Требование налогового органа исполнено. Задолженность по налогам и пени списана по решению о признании безнадежными к взысканию от 14.12.2022г.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

страховых взносов на ОПС в сумме 32 186,32 руб., пени в сумме 150,47 руб.

страховых взносов на ОМС в сумме 8 358,05 руб., пени в сумме 39,07 руб.

налога на имущество в сумме 65,00 руб., пени в сумме 0,69 руб.

земельного налога в сумме 90,00 руб., пени в сумме 0,96 руб.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Юргамышского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1 11.10.2021г. заявление инспекции было рассмотрено и вынесен судебный приказ №.

08.09.2022г. судебный приказ отменен в связи с тем, что ответчик подал возражение.

28.03.2022г. произведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области, ИФНС России по г. Кургану Курганской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН: № задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 186, 32 руб. за 2020 год, пени в сумме 150,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 358,05 руб. за 2020 год, пени в сумме 39,07 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество в сумме 63,00 руб. за 2018 – 2019гг.; пени в сумме 0,69 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по земельному налогу в сумме 90,00 руб. за 2018-2019гг.; пени в сумме 0,96 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судебной повесткой, конверт с извещением возвращен в суд с отметкой об истечении срока его хранения.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы;

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 10.04.2017г., 28.12.2020г. снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС в установленный срок не исполнена.

Налоговый орган определил в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период в сумме 40 544 руб. 37 коп. (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (32 448, 00/12)*11+(32448,00/12/31)*28=32 186,32 руб.; страховые взносы на ОМС (8426,00/12)*11+(8426,00/12/31)*28=8 358,05руб.). Расчет проверен судом и признан арифметически верным.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки установлены Решением Кипельской сельской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Кипельского сельсовета».

ФИО1 является собственником 1/7 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 50 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 32,00 руб. за 2018г., 33,00 руб. за 2019г. исходя из инвентаризационной стоимости объекта (2018 год - 226 713,00*0,099%*1/7=32,00 руб., 2019 год – 232 377*0,099%*1/7=33,00 руб.). Расчет проверен судом и признан арифметически верным

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не может превышать размеры ставок, установленных ст. 394 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налог) подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки утверждены Решением Кипельской сельской Думы Юргамышского района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории Кипельского сельсовета", Решением Таловской сельской Думы Юргамышского района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории Таловского сельсовета".

ФИО1 является собственником 1/7 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1749, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ следовательно является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости объекта на 1/7 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, в размере 10,00 руб. за 2018г., 10,00 руб. за 2019г. (2018 год - 23 436,00*0,30%*1/7=10,00 руб., 2019 год – 23 436,00*0,30%*1/7=10,00 руб.), на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, в размере 35,00 руб. за 2018г., 35,00 руб. – за 2019 год (2018 год - 11 704,00*0,30%*=35,00 руб., 2019 год – 11 704,00*0,30%=35,00 руб.). Расчет проверен судом и признан арифметически верным

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени на неуплаченные страховые взносы на ОПС на сумму 32 186,32 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,47 руб.; на неуплаченные страховые взносы на ОМС на сумму 8 358,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,07 руб.; на неуплаченный налог на имущество физических лиц на сумму 65,00 руб. за 2018-2019гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,69 руб., на неуплаченный земельный налог на сумму 90,00 руб. за 2018-2019гг. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,96 руб.

Так как ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки, установленные законодательством, были не исполнены в ее адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ по почте заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

страховых взносов на ОПС в сумме 32 186,32 руб., пени в сумме 150,47 руб.

страховых взносов на ОМС в сумме 8 358,05 руб., пени в сумме 39,07 руб.

налога на имущество в сумме 65,00 руб., пени в сумме 0,69 руб.

земельного налога в сумме 90,00 руб., пени в сумме 0,96 руб.

Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

08.09.2022 судебный приказ отменен в связи с тем, что ответчик подал возражение.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физическое лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Курганской области обратилось в Юргамышский районный суд с настоящим административным исковым заявлением 06.03.2023г., то есть до истечения шестимесячного срока на подачу иска, который истекает 08.03.2023г.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1 не представлено доказательств надлежащего исполнения ей обязанностей по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год, налога на имущество за 2018-2019гг., земельного налога за 2018-2019гг. в установленном законом порядке в установленный срок, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество, по земельному налогу, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу на имущество, по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., уроженки <адрес>, паспорт серии № выдан <данные изъяты> код подразделения №, ИНН №, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 186 рублей 32 копейки за 2020 год, пени в сумме 150 рублей 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 358 рублей 05 копеек за 2020 год, пени в сумме 39 рублей 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по налогу на имущество в сумме 63 рубля 00 копеек за 2018-2019гг.; пени в сумме 0 рублей 69 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- по земельному налогу в сумме 90 рублей 00 копеек за 2018-2019гг.; пени в сумме 0 рублей 96 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Юргамышского муниципального округа Курганской области в размере 1 426 рублей 72 копейки.

Мотивированное решение составлено 14 июня 2023 года в 11 часов 00 минут.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.

Судья:Н.Г. Кузьмина

Копия верна:Судья: