Дело № 2а-4506/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Панфиловой Н.В.,

при секретаре Вязьминой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227,227.1, 228 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС по Калининскому району г. Челябинска) – ФИО3, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227,227.1, 228 НК РФ за 2017 год в размере 27979,00 рублей.

В основании заявленных требований указано на то, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Калининскому району в качестве налогоплательщика и в соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства и налогах и сборах в соответствии со ст. 32 НК РФ, произведен анализ показателей налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013-2018 гг. По итогам проверки установлено, что ФИО2 не правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1980000 руб., фактически произведенных расходов по доходам 2013-2018 гг., израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес). Согласно информационному ресурсу МИФНС №20 по Республике Башкортостан, налогоплательщику за 2003 г. был предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры. (дата) ФИО2 представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации (3-НДФЛ) за период 2017 г., согласно суммам налога, на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 47012 руб. Данная сумма частично взыскана по решению Калининского районного суда от (дата) в размере 19033 рублей, оставшаяся сумма налога в размере 27979 рублей в бюджет не уплачена.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска - ФИО7, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО6 в судебном заседании возражали против удовлетворения требований ИФНС по Калининскому району г. Челябинска.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

В силу положений ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп.4 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 или п.6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата) и апелляционным определением Челябинского областного суда от (дата) по административному делупо административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227,227.1, 228 НК РФ, установлены следующие обстоятельства.

Ежегодно на основании соответствующих заявлений ФИО2 налоговым органом принимались решения о возврате данному налогоплательщику части уплаченных налогов на доходы физических лиц с учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес).

Впервые решение о возврате ФИО2 части уплаченных налогов на доходы физических лиц принято ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска (дата), и впоследствии аналогичные решения ежегодно повторялись вплоть до 2018 года включительно.

Впоследствии ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска выявлено, что ранее ФИО2 предоставлялся имущественный налоговый вычет Межрайонной ФНС № 20 по Республике Башкортостан.

ФИО2, проживающая до (дата) по адресу: (адрес), представила (дата) налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2003 год с суммой к возврату по имущественному налоговому вычету в размере 6883 рубля за приобретение квартиры в собственность (дата) в размере 290 000 рублей, находящейся по адресу: (адрес). (дата) ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2004 год с суммой к возврату в размере 9721 рубль также за приобретение квартиры в собственность (дата) в размере 290 000 рублей, находящейся по адресу: (адрес) (остаток имущественного налогового вычета составляет 157 375 рублей 89 копеек). Согласно заключению № от (дата) ФИО2 было возвращено на расчетный счет налог на доходы физических лиц в размере 9 721 рубль.

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в адрес ФИО2 направлено информационное письмо о неправомерном получении имущественного налогового вычета. Налогоплательщику предложено в срок не позднее (дата) представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013-2018 годы и произвести возврат налога на доходы физических лиц в размере 257 400 рублей.

После получения вышеуказанного информационного письма, (дата) ФИО2 были представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2013-2018 гг., согласно которым общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 229 421 рубль.

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013 год в разделе декларации № в подпункте № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 53 600 рублей. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате № от (дата). В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № в подпункте № рублей.

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год в разделе декларации № в подпункте № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 56 499 рублей. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате № от (дата). В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № в подпункте № рублей.

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2015 год в разделе декларации № в подпункте № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 50034 рубля. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате №. В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2015 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № в подпункте № рубля (50034 рубля (сумма налога удержанная у источника выплаты) - 130 рублей (сумма стандартного налогового вычета на ребенка)).

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 год в разделе декларации № в подпункте № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 50290 рублей. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате №. В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № в подпункте № рубля (50290 рублей (сумма налога удержанная у источника выплаты) - 1820 рублей (сумма стандартного налогового вычета на ребенка)).

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год в разделе декларации № в подпункте № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 47012 рублей. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате № от (дата). В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № в подпункте № рубля (47012 рублей (сумма налога удержанная у источника выплаты) - 27979 рублей (неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на объект, расположенный по адресу: (адрес))).

В первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год в разделе декларации № в подпункте №.10 сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 1915 рублей. Данная сумма возвращена налогоплательщику решением о возврате № от (дата). В уточненной (корректировка №) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год налогоплательщик исчислил к уплате в разделе декларации № сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 0 рублей, то есть налогоплательщик самостоятельно отказался от своего права на имущественный налоговый вычет, заявленный ранее на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: (адрес).

С учетом вновь поданных (дата) налоговых деклараций, налоговый орган (дата) направил в адрес ФИО2 требование об уплате налога на доходы физических лиц № в общей сумме 229 421 рубль, из которых: 53 600 рублей - недоимка по НДФЛ за 2013 год; 56 499 рублей - недоимка по НДФЛ за 2014 год; 104 361 рубль - недоимка по НДФЛ за 2015-2017 гг. (49904 рублей (недоимка по НДФЛ за 2015 год) + 48470 рублей (недоимка по НДФЛ за 2016 год) + 5 987 рублей (недоимка по НДФЛ за 2017 год)); 13 046 рублей - недоимка по НДФЛ за 2017 год; 1915 рублей - недоимка по НДФЛ за 2018 год; а также пени по данному налогу в общей сумме 1 281 рубль 78 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).

(дата) ФИО1 в налоговый орган были представлены уточненные (корректировка №) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2016, 2017, 2018 года, на основании которых была проведена камеральная налоговая проверка.

Актом камеральной налоговой проверки № от (дата) установлено неправомерное применение имущественного налогового вычета в сумме 434 608 рублей 20 копеек, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), которое повлекло завышение налога на доходы физических лиц, предъявленного к возврату из бюджета за период 2014 год, на сумму 56 499 рублей. Решением № от (дата) отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2 на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 434 608 рублей 20 копеек израсходованной на приобретение квартиры, уменьшен предъявленный к возврату из бюджета, налог на доходы физических лиц за период 2014 год в размере 56 499 рублей.

Актом камеральной налоговой проверки № от (дата) установлено неправомерное применение имущественного налогового вычета в сумме 383 874 рубля 46 копеек, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), которое повлекло завышение налога на доходы физических лиц, предъявленного к возврату из бюджета за период 2015 год, на сумму 50 034 рубля. Решением № от (дата) отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО1 на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 383 874 рубля 46 копеек израсходованной на приобретение квартиры, уменьшен предъявленный к возврату из бюджета, налог на доходы физических лиц за период 2015 год в размере 49 904 рубля.

Актом камеральной налоговой проверки № от (дата) установлено неправомерное применение имущественного налогового вычета в сумме 386 846 рублей 42 копейки, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), которое повлекло завышение налога на доходы физических лиц, предъявленного к возврату из бюджета за период 2016 год, на сумму 50290 рублей. Решением № от (дата) отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2 на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 386 846 рублей 42 копейки израсходованной на приобретение квартиры, уменьшен предъявленный к возврату из бюджета, налог на доходы физических лиц за период 2016 год в размере 50 290 рублей.

Актом камеральной налоговой проверки № от (дата) установлено неправомерное применение имущественного налогового вычета в сумме 361 630 рублей 53 копейки, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), которое повлекло завышение налога на доходы физических лиц, предъявленного к возврату из бюджета за период 2017 год, на сумму 33966 рублей. Решением № от (дата) отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2, начислены пени по состоянию на (дата), предложено уплатить указанные в решении недоимку и пени, уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 47 012 рублей.

Актом камеральной налоговой проверки № от (дата) установлено неправомерное применение имущественного налогового вычета в сумме 413 040 рублей 39 копеек, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), которое повлекло завышение налога на доходы физических лиц, предъявленного к возврату из бюджета за период 2018 год, на сумму 53 695 рублей. Решением № от (дата) отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2, начислены пени по состоянию на (дата), предложено уплатить указанные в решении недоимку и пени, уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению в размере 53 695 рублей.

Налоговым органом ко взысканию было выставлено требование № от (дата) на основании поданных ФИО2 налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ от (дата) в общей сумме 229 421 рубль, поскольку ФИО2 самостоятельно отказалась от своего права на имущественный налоговый вычет, заявленный на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: (адрес). В добровольном порядке требование № не исполнено.

Определением судебной коллегии Челябинского областного суда от (дата) с ФИО2 в пользу ИФНС по (адрес) взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227,227.1, 228 НК РФ, в размере 229421 рубль.

Указанным актом суда частично взыскана сумма налога за 2017 год в размере 13033 рубля оставшаяся сумма 27979 рублей в бюджет не уплачена (47012-19033).

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по налогу, налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое требование, которое оставлно без удовлетворения.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО2 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1039,37рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, место рождения (адрес), зарегистрированной по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227,227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 27979 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, место рождения (адрес), зарегистрированной по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1039,37 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд (адрес).

Председательствующий: Н.В. Панфилова

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2022 года