Дело № 2а-645/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июня 2022 года город Гай
Гайский городской суд Оренбургской области в составе
председательствующего судьи Карагодиной Е.Л.
при секретаре судебного заседания Малышевой В.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 Указала, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество за 2014-2018 годы и земельного налога за 2015, 2016 и 2018 годы, которые не были оплачены в установленные сроки. Истец просит восстановить срок подачи заявления о выдаче судебного приказа и взыскать с ответчика недоимки по налогам в размере 12 096,06 руб., в том числе налог на имущество – 119 руб. и пени – 123,7 руб., земельный налог – 10 934 руб. и пени – 919,36 руб.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом, просившего о разбирательстве дела без его участия, настаивавшего на удовлетворении заявленных требований.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом.
Суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45, Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.
В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилыми домами, жилыми помещениями (квартирами, комнатами), дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
На основании ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» закреплена единая дата с 1 января 2017 года.
Согласно ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога, исчисленную от инвентаризационной стоимости.
В отношении жилых помещений, принадлежащих физическим лицам, ставки на территории г. Гая устанавливались Решением Гайского городского Совета депутатов Оренбургской области от 31.10.2017 № 224, в отношении жилых и нежилых помещений на территории г. Новотроицка – решением Совета депутатов муниципального образования г. Новотроицка Оренбургской области от 27.10.2016 № 182.
В соответствии с частями 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки в отношении земельных участков на территории г. Новотроицка установлены решением городского Совета депутатов муниципального образования г. Новотроицка Оренбургской области от 24.11.2010 № 24.
Как установлено судом, ответчик ФИО1 до заключения брака ДД.ММ.ГГГГ носила фамилию «Турунова», что подтверждается справкой отдела ЗАГС администрации Гайского городского округа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).
Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:
- в период с 11.09.2013 по настоящее время –... доля в праве собственности на квартиру с кадастровым №, расположенная по адресу: ;
- в период с 01.03.2015 по настоящее время – ... долей в праве собственности на сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: ;
- в период с 01.03.2015 по настоящее время – ... долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ;
- в период с 11.01.2018 по 05.02.2018 – ... долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: ;
- в период с 11.01.2018 по 05.02.2018 – ... долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: (л.д. 10, 49).
В исковом заявлении истцом представлены подробные расчеты сумм недоимки по налогам.
Так, налог на имущество за 2018 год на объект недвижимости с кадастровым № исчислен следующим образом:
((175 671,0 руб. * 0,1 % * ... * 12/12) – 17,0 руб.) * 0,4 + 17,0 руб. = 28,0 руб.,
где 17,0 руб. – сумма налога за 2016 год, исчисленная от инвентаризационной стоимости,
175 671,0 руб. – кадастровая стоимость объекта в 2018 году,
... - доля в праве собственности,
12/12 – количество месяцев владения в году,
0,1 % - налоговая ставка,
0,4 – коэффициент.
Налог на имущество за 2018 год на объект недвижимости с кадастровым № исчислен следующим образом:
((96 948,0 руб. * 0,5 % * ... * 12/12) – 5,0 руб.) * 0,4 + 5,0 руб. = 84,0 руб.,
где 5,0 руб. – сумма налога за 2016 год, исчисленная от инвентаризационной стоимости,
96 948,0 руб. – кадастровая стоимость объекта в 2018 году,
... – доля в праве собственности,
12/12 – количество месяцев владения в году,
0,5 % - налоговая ставка,
0,4 – коэффициент.
Налог на имущество за 2018 год на объект недвижимости с кадастровым № исчислен следующим образом:
(484 896,0 руб. * 0,1 % * ... * 1/12) * 0,4 = 7,0 руб.,
где 484 896,0 руб. – кадастровая стоимость объекта в 2018 году,
.. – доля в праве собственности,
1/12 – количество месяцев владения в году,
0,1 % - налоговая ставка,
0,4 – коэффициент.
Земельный налог по земельному участку с кадастровым № рассчитан, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 617 150,0 руб., налоговой ставки – 1,5 %, доли в праве собственности – ... и периода владения с марта 2015 года по настоящее время. Так, земельный налог на указанный земельный участок составил:
- за 2015 год 3 214,0 руб. (расчет: 617150,0 руб. * ... * 1,5 % * 10/12),
- за 2016 год – 3 857,0 руб. (расчет: 617150,0 руб. * ... * 1,5 % * 12/12),
- за 2018 год – 3 857,0 руб. (расчет: 617150,0 руб. * ... * 1,5 % * 12/12).
По земельному участку с кадастровым № земельный налог за 2018 год исчислен в размере 9,0 руб. (расчет: 90 639,0 руб. (кадастровая стоимость) * ... (доля в праве собственности) * 0,3 % (налоговая ставка)* 1/12 (количество месяцев владения в году)).
Данные расчеты проверены судом и признаны верными.В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 14.03.2018 № о необходимости в срок до 17.05.2018 уплатить земельный налог, исчисленный на земельный участок с кадастровым № за 2015 и 2016 годы в общей сумме 7 071,0 руб. (л.д. 14).
22.08.2019 ФИО1 направлено налоговое уведомление № о начислении земельного налога за 2018 год на объекты недвижимости с кадастровым № в сумме 3 857,0 руб., с кадастровым № – 9,0 руб., с кадастровым № – 28,0 руб., с кадастровым № – 84,0 руб., с кадастровым № – 7,0 руб. Установлен срок оплаты налога не позднее 02.12.2019 (л.д. 15).
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При расчете пени для физических лиц применяется процентная ставка, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
25.05.2018 в адрес ФИО2 направлялось требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 7 071,0 руб. и пени 11,96 руб. по состоянию на 25.05.2018 со сроком исполнения до 03.07.2018 (л.д. 16, 17).
09.09.2019 в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате пеней по налгу на имущество в размере 4,26 руб., по земельному налогу – 893,29 руб. по состоянию на 11.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019 (л.д. 19, 20).
23.12.2019 ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки пот налогу на имущество в размере 119,0 руб. и пени – 0,44 руб., а также пени по земельному налогу 14,11 руб. по состоянию на 20.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 (л.д. 23, 24-26).
Размер пеней, включенных в данные требования, исчислен, исходя из размера недоимки по налогу, периода неуплаты налога и процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Представленные административным истцом расчеты пеней (л.д. 18, 21-22, 27) проверены судом и признаны верными.
В силу ч. 1 ст. 62 лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Ответчиком не представлены суду доказательства оплаты названных обязательных платежей в полном объеме.
Из имеющегося в материалах дела определения мирового судьи судебного участка № 2 г. Гая Оренбургской области от 02.12.2021 следует, что 10.08.2018 на основании заявления налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу в размере 7 082,96 руб., который был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 7).
10.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 г. Гая Оренбургской области вынесено определение об отменен судебного приказа от 27.03.2020 по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год по налогу на имущество в размере 119,0 руб. и пени 4,7 руб., а также по земельному налогу в размере 3 866 руб. и пени 907,4 (л.д. 8).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Согласно ч.1 ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (абз. 1 п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Так, трехлетний срок исполнения самого раннего требования № – 03.07.2021. Общая сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей при выставлении налогоплательщику требования № по состоянию на 20.12.2019. На основании вышеуказанных правовых норм налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей до 20.06.2020.
Из материалов административного дела № следует, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу 25.03.2020, т.е. в установленный законом срок. Следовательно, оснований для рассмотрения вопроса о восстановлении срока подачи заявления о выдаче судебного приказа не имеется.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данный процессуальный срок также соблюден административным истцом, поскольку судебные приказы были отменены 02.12.2021 и 10.12.2021, иск направлен в адрес Гайского городского суда 31.05.2022, что подтверждается почтовым штампом на конверте (л.д. 31).
Налоговая инспекция просит взыскать с ответчика недоимки по налогам в размере 12 096,06 руб., в том числе налог на имущество – 119 руб. и пени – 123,7 руб., земельный налог – 10 934 руб. и пени – 919,36 руб. Однако из налоговых требований и расчетов размер пени по земельному налогу составляет 4,7 руб.
С учетом изложенных обстоятельств дела суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.
В силу с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, которая в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК составляет 479,08 руб.
Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 КАС РФ, судья
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , в доход местного бюджета:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 119 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц – 4,7 руб.,
- земельный налог за 2015, 2016, 2018 годы – 10 934 руб.,
- пени на земельный налог – 919,36 руб.
В удовлетворении исковых требований о восстановлении срока подачи заявления о выдачи судебного приказа и взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 119 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 479,08 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Л. Карагодина
В окончательной форме решение изготовлено 22 июня 2022 года.