Решение по делу № 2А-3573/2023 от 13.11.2023

61RS0013-01-2023-003668-61

Дело № 2а-3573/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при секретаре Полударовой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, указав, что на налоговом учете в МИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионное фонда ОФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), подлежащие уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 23400 руб. 00 коп. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп. налогоплательщику исчислена пеня в размере 2055 руб. 91 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховых взносам на ОПС за 2017 года в размере 2055 руб. 91 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионное фонда ОФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), подлежащие уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 29354 руб. 00 коп. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп. налогоплательщику исчислена пеня в размере 85 руб. 62 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налогоплательщиком ФИО2 произведена оплата пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 85 руб. 62 коп.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 года в размере 29354 руб. 00 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2020 с ФИО2 составила 4590руб. 00 коп., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2017 в размере 4590 руб. 00 коп., налогоплательщику исчислена пеня в размере 403 руб. 29 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 4590 руб. 00 коп. списана налоговым органов на основании п.п. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 403 руб. 29 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2019 с ФИО2 составила 6884 руб. 00 коп., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2019 в размере 6884 руб. 00 коп., налогоплательщику исчислена пеня в размере 20 руб. 08 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налогоплательщиком ФИО2 произведена оплата пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 20 руб. 08 коп.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка - 27990 руб. 00 коп. (остаток 00 руб.), пени - 57 руб. 85 коп. (остаток 55,52 руб. );

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: пени - 8056 руб. 00 коп. (остаток 1295 руб. 99 коп.);

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 32 385 руб. 00 коп. (остаток 0 руб.), пени - 1359 руб. 92 коп. (остаток 1107 руб. 69 коп.).

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 36238 руб. 00 коп., пени - 105 руб. 70 коп. (остаток 00 руб.).

Итого начислено по требованиям: 106192 руб. 47 коп., не уплачено по требованиям 38697 руб. 20 коп.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-8-624/2021 о взыскании недоимки с ФИО2, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд с взыскать с ФИО2, №, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 2055 руб. 91 коп. за 2017 год, налог в размере 29354 руб. 00 коп. за 2019 год,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пеня в размере 403 руб. 29 коп. за 2017 год; налог в размере 6884 руб. 300 коп. за 2019 год.

Всего на общую сумму 38697 руб. 20 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился.

Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ст. 432 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС России № по РО и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

ФИО1 исчислены следующие недоимки и пени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 23400 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 2055 руб. 91 коп.

<дата> МИФНС России № по <адрес> сумма страховых взносов на ОПС за 2017 в размере 23400 руб. была списана на соновании п.п. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 2055 руб. 91 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 29354 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 85 руб. 62 коп.

<дата> ФИО2 произведена оплата пени по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 85 руб. 62 коп.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 в размере 29354 руб. до настоящего времени не оплачена.

Сумма взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая оплате в бюджет за 2017 с ФИО2 составила 4590 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4590 руб., начислена пеня в размере 403 руб. 29 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 года в размере 4590 руб. списана налоговым органов на основании п.п. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 403 руб. 29 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая оплате в бюджет за 2019 с ФИО1 составила 6884 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 в размере 6884 руб., начислена пеня в размере 20 руб. 08 коп. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> ФИО1 произведена оплата пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 20 руб. 08 коп.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 в размере 6884 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов:

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: пени - 8056 руб. 00 коп. (остаток 1295 руб. 99 коп.);

от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на сумму: недоимка – 36238 руб. 00 коп., пени - 105 руб. 70 коп. (остаток 00 руб.).

Итого начислено по требованиям 106192 руб. 47 коп.

Итого не уплачено по требованиям 38 697 руб. 20 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ №а-8-624/2021 от <дата>.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм налога и пени не имеется, поскольку, законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку доказательств уважительности пропуска суду не представлено.

На основании изложенного, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2023 года.