Решение по делу № 2А-6722/2023 от 18.09.2023 - о взыскании задолженности налогам, пени.

50RS0039-01-2023-008874-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6722/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2 355.10 руб., пеня в размере 12 460.50 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 611.56 руб., пеня в размере 2 710.44 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 262.71 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3 646.06 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 138.73 руб., на общую сумму 23185.10 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1173/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов.

<дата> мировым судьей судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 01.08. 2023 г., то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирован в МИФНС России № 1 по МО в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица с <дата> по <дата>

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году 27 дней.

Таким образом, размер суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составил 2 355.10 руб. по сроку уплаты 11.02.2021г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 налоговый период в размере 2 355.10 руб. налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 110.22 руб.

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за 2020 г. в размере 32 448 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 601.30 руб. (сумма недоимки в размере 32 448 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-7202/2022);

- за 2019 г. в размере 29 354 руб. начислены пени за период с с <дата> по <дата> в сумме 3 284.24 руб. (в отношении недоимки по налогу за 2020 налоговый период принята мера принудительного взыскания - постановление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области № 907 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика).

Налогоплательщику ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

<дата> погашена задолженность в размере 5810.83 руб.

<дата> погашена задолженность в размере 143.17 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составил 20 591 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на задолженность в размере 26545.00 рублей начислены пени за период с 06.02.2019г. по 17.06.2020г. в сумме 3 003.34 руб., на задолженность в размере 20 734.17 руб. начислены пени за период с 18.06.2020г. по 23.06.2020г. в сумме 21.43 руб., на задолженность в размере 20 591 руб. (начислены пени за период с 24.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 1649 руб. (сумма недоимки в размере 20 591 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1135/2021);

В связи с несвоевременным исполнением обязанности, в установленный законом срок, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. ) на задолженность в размере 23 400 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2 682.81 руб., на задолженность в размере 22 691.88 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 108.16 руб. (в отношении недоимки по налогу за 2017 налоговый период принята мера принудительного взыскания - Постановление Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <номер> от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказными письмами.

Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО2 за 2021г. составляет 611.56 руб. по сроку уплаты 11.02.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 налоговый период в размере 611.56 руб. налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 28.62 руб.

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС:

- за 2020 г. в размере 8 426 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 415.84 руб. (сумма недоимки в размере 8 426 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-7202/2022);

- за 2019 г. в размере 6 884 руб. начислены пени с <дата> по <дата> в сумме 770.21 руб. (в отношении недоимки по налогу за 2020 налоговый период принята мера принудительного взыскания - постановление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области <номер> от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика)

Налогоплательщику ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

<дата> погашена задолженность в размере 2260.43 руб.

<дата> погашена задолженность в размере 33.57 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год составил 3 546 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. на задолженность в размере 5 840 руб. начислены пени за период с 06.02.2019г. по 17.06.2020г. в сумме 660.75 руб., на задолженность в размере 3 579.57 руб. начислены пени за период с 18.06.2020г. по 23.06.2020г. в сумме 3.69 руб., на задолженность в размере 3 546 руб. начислены пени за период с 24.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 283.98 руб. (сумма недоимки в размере 3 546 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1135/2021)

В связи с несвоевременным исполнением обязанности, в установленный законом срок, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб. по сроку уплаты <дата> на задолженность в размере 4590 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 526.26 руб., на задолженность в размере 4423.93 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 21.09 руб. (в отношении недоимки по налогу за 2017 налоговый период принята мера принудительного взыскания - Постановление Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области <номер> от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика).

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказным письмом.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска 1996, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, VIN: <номер>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права <дата> 00:00:00, Дата утраты права <дата> 00:00:00

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 740 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г.

<дата> погашена задолженность в размере 518 руб.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2015 год составил 222 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате остатка задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 222 руб. начислены пени за период с 28.06.2020г. по 05.10.2021г. в сумме 16.67 руб. (сумма недоимки на налогу за 2015 налоговый период взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1481/2017);

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за:

- за 2016 год. в размере 767 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 05.10.2021г. в сумме 57.38 руб. (сумма недоимки в размере 767 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1234/2018);

05.10.2021г. погашена задолженность в размере 160.00 руб.

на задолженность в размере 607 руб.( 767 руб. – 160 руб.) начислены пени за период с 06.10.2021г. 25.10.2021г. в сумме 2.78 руб.;

- за 2017 год в размере 900 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 71.38 руб. (сумма недоимки в размере 900 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-822/2019);

- за 2018 год в размере 900 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 71.38 руб. (сумма недоимки в размере 900 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1553/2020);

- за 2019 год в размере 900 руб. начислены пени за период с 04.02.2021г. по 25.10.2021г. в сумме 43.12 руб. (сумма недоимки в размере 900 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1495/2021);

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 1734, Дата регистрации права <дата> 00:00:00.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 12 669 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 04.10.2021г. в сумме 945.50 руб. (сумма недоимки в размере 12 669 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1234/2018)

<дата> погашена задолженность в размере 4682.06 руб.

<дата> погашена задолженность в размере 1336.67руб.

на задолженность в размере 6650.27 руб. (12669.00 руб. - 4682.06 руб. -1336.67руб.) начислены пени за период с 05.10.2021г. по 25.10.2021г. в сумме 31.59 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 12 669 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 1005.08 руб. (сумма недоимки в размере 12 669 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-822/2019);

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за:

- за 2018 год в размере 12 666 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 1005.08 руб. (сумма недоимки в размере 12 669 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1553/2020);

- за 2019 год в размере 13744 руб. начислены пени за период с 04.02.2021г. по 25.10.2021г. в сумме 658.81 руб. (сумма недоимки в размере 13 744 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1495/2021)

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 89,5, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Жилой дом со служебными строениями и сооружениями, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 104,2, Дата регистрации права <дата> 00:00:00.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 5 387 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 427.36 руб. (сумма недоимки в размере 5 387 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-822/2019)

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за:

- за 2018 год в размере 5387 руб. начислены пени за период с 29.06.2020г. по 25.10.2021г. в сумме 427.36 руб. (сумма недоимки в размере 5 387 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1553/2020);

- за 2019 год в размере 5925 руб. начислены пени за период с 04.02.2021г. по 25.10.2021г. в сумме 284.01 руб. (сумма недоимки в размере 5 925 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1495/2021).

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, пени по транспортного налогу, налогу на имущество, земельному налогу. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска на общую сумму 23 185.10 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 895.55 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) задолженность по оплате:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2355.10 руб., пеня в размере 12460.50 руб.

- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 611.56 руб., пеня в размере 2 710.44 руб.

- Транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 262.71 руб.

- Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3 646.06 руб.

- Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 138.73 руб., а всего на общую сумму 23185.10 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 895.55 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья :