31RS0006-01-2024-000397-77 2а-8/2025

Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 09.01.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Пономаревой А.В.

при секретаре Карлиной Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика и у него в собственности имеется легковой автомобиль государственный регистрационный №, модельВАЗ 2109,1990 года выпуска, а также ФИО1 до 23.09.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 2565,82 руб., а также страховые взносы по ОМС в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб., а всего 6167,87 руб.; страховые взносы по ОПС в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб., а всего 23752,09 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754,50 руб. Вынесенный ранее судебный приказ от 19.01.2024 был отменен 06.02.2024. Поэтому налоговый орган в порядке искового производства просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 37240,28 руб.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора и пени, штрафа, однако до настоящего времени ответчик обязанность по их уплате не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную сумму задолженности.

Представитель административного истца УФНС по Белгородской области представил в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, просил в его удовлетворении отказать, указал, что требования от налогового органа он не получал, в этой связи не имеется оснований для взыскания задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая служба наделена правом обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки. Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 №2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п.3 ст.48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление№47211551 от09.09.2017 об уплате транспортного налога имеет срок исполнения - до 01.12.2017, требование№12002об уплате задолженности по состоянию на 18.12.2017 имеет срок исполнения - до 15.02.2018, налоговое уведомление№14970909 от04.07.2018 об уплате транспортного налога имеет срок исполнения - до 03.12.2018, требование№3367об уплате задолженности по состоянию на 28.01.2019 имеет срок исполнения - до 25.03.2019, налоговое уведомление№12397260 от10.07.2019 об уплате транспортного налога имеет срок исполнения - до 02.12.2019, требование№4959об уплате задолженности по состоянию на 06.02.2020 имеет срок исполнения - до 31.03.2020, требование№12522об уплате задолженности по состоянию на 21.10.2020 имеет срок исполнения - до 01.12.2020, требование№12568об уплате задолженности по состоянию на 23.10.2020 имеет срок исполнения - до 01.12.2020.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился в декабре 2022 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области 25.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 соответствующей задолженности.

15.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Волоконовский районный суд Белгородской области 18.06.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки и пени в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 Кодекса).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль государственный регистрационный №, модельВАЗ 2109,1990 года выпуска.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2534,96 руб.: за 2016 г. – 614,96 руб., за 2017 г. 960 руб., за 2018 г. -960 руб. Пени в размере 30,86 руб.: за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 13,10 руб., за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в сумме 13,54 руб., за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в сумме 4,22 руб., а всего в сумме 2565,82 руб. начислены страховые взносы по ОМС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 6167,87 руб., страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 23752,09 руб. а также начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 г. в размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754,50 руб.

Налоговым органом сформированы вышеуказанные требования, в которых указано на необходимость уплатить задолженность в установленные сроки.

В указанный в требовании срок и на день рассмотрения административного искового заявления, вышеуказанное требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности транспортному налогу.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 с 06.11.2007 по 23.09.2020, являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 до 01.12.2020 не исполнена налоговая обязанность за 2020 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6155,66 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23752,09 руб.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налоги уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией были исчислены пени в сумме 59,23 руб.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, в которых сообщалось о наличии задолженности о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты. До настоящего времени вышеуказанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество, пени по уплате страховых взносов не оплачены.

С представленными налоговым органом расчетами налогов, страховых взносов и пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Кроме того, налоговой инспекцией проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 год, в результате которой была выявлена неуплата налога, уплачиваемого с применением УСН в сумме 3900 руб.

В порядке п.1 ст.122 НК РФ на ФИО1 наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 780 руб. (3900*20%), начислена пеня в сумме 74,50 руб.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, приходит к выводу о том, что административным истцом применены налоговые ставки в соответствии с действующим законодательством, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчеты являются арифметически верными.

Ссылка административного ответчика на неполучение налоговых уведомления и требования не свидетельствует о нарушении процедуры взыскания задолженности, поскольку из материалов дела следует, что данные документы были направлены налогоплательщику по месту фактической регистрации и последнему известному налоговой инспекции месту жительства <адрес>. При этом сведений о регистрации по другому месту жительства с 20.01.2023 налогоплательщика но адресу: <адрес> налогового органа не имелось, об обстоятельствах временного проживания ответчика по другому адресу налоговый орган не извещался.

При таких обстоятельствах, заявленные требования УФНС России по Белгородской области подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 1317 руб., рассчитанном на основании ст.333.19 НК РФ ((37240,28 - 20 000) * 3% + 800), подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН<***>) задолженность в общей сумме 37240,28 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 2534,96 руб.: за 2016 г. – 614,96 руб., за 2017 г. 960 руб., за 2018 г.-960 руб. Пени в размере 30,86 руб.: за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 13,10 руб., за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в сумме 13,54 руб., за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в сумме 4,22 руб., а всего в сумме 2565,82 руб.;

- страховые взносы по ОМС за период с 01.01.2020 по 23.09.2020 в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 по 22.10.2020, а всего 6167,87 руб.;

- страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 по 23.09.2020 в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 по 22.10.2020, а всего 23752,09 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 г. в размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754,50 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1317 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 21.01.2025.

Судья А.В. Пономарева