Административное дело № 2а-592/25
УИД № 093RS0005-01-2025-000578-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Учкекен 21 июля 2025 года
Малокарачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Джемакуловой И.И.,
при секретаре Байчора Б.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС по КЧР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, по тем основаниям, что на налоговом учёте в УФНС по КЧР) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>). В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50653 руб. 62 коп., в т.ч. налог - 36960 руб. 11 коп., пени 13693 руб. 51 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 34 руб. 23 коп. за 2017 год; налог на имущество физических лиц в размере 65 руб. 88 коп. за 2016-2018 годы; пени в размере 13693 руб. 51 коп., транспортный налог в размере 36860 руб. 0 коп. за 2015 год;
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 N° 177375 на сумму 46940 руб. 36 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Итого сумма земельного налога равна 143 руб. за налоговый период 2015 год.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
За должником числится жилой дом и земельный участок по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 3еленчукский район, <адрес>, <адрес>.
Недоимка налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015 годы составила в сумме 53.00 руб.
Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>; №; ОКТМО 91620460; код ИФНС № Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 г. (ред. от 24.11.2017 г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога: за автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы.
Итого сумма транспортного налога равна 36860 руб. за налоговый период 2015 год.
В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2015 год составила в сумме 36860 руб. 00 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме -95692,47 руб., в том числе: транспортный налог -36860 руб., земельный налог -34,23 руб., имущественный налог -65,88 руб., пени-58732,36 руб. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета налогоплательщика на 26.05.2025 г.
Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму налоговой задолженности в размере 50653,62 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малокарачаевского судебного района КЧР вынесен судебный приказ о присуждении указанной суммы. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малокарачаевского судебного района КЧР указанный судебный приказ был отменен. 21.04.2025 г. мировым судьёй вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа 2А-1450/24. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность за период с 2015 по 2018 годы, за счет имущества физического лица в размере 50653 руб. 62 коп., в том числе: по налогам - 36960 руб. 11 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13693 руб. 51 коп.
В судебное заседание административный истец не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направив заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и возражения, в которых просит суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности по взысканию задолженности по налогам и пеням и отсутствием уважительных причин для его восстановления.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательств уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно частям 6 и 4 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, применяются, в том числе в отношении сборов, страховых взносов и распространяются также на плательщиков страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз. 1 п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что на налоговом учёте в УФНС по КЧР) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №). В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Объектами налогообложения является: жилой дом и земельный участок по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, <адрес>, транспортное средство <данные изъяты>, №.
Из представленного административным истцом скриншота Единого налогового счета налогоплательщика на 26.05.2025 г. размер общего сальдо составляет -95692,47 руб., в том числе: транспортный налог -36860 руб., земельный налог -34,23 руб., имущественный налог -65,88 руб., пени - 58732,36 руб.
Из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: от 12.06.2016 г. об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 37056 руб., от 21.09.2017 г. об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6862 руб., от 28.09.2018 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 165 руб.; от 01.08.2019 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 190 руб.
Из положений пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
В данном случае, требование об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 36860 руб., выявленного в 2016 г., (подтверждается налоговым уведомлением №60132676 от 12.09.2016 г.) было направлено только 25.09.2023 г., спустя семь лет.
Как следует из материала приказного производства N 2а-1450/24 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2015 по 2018 гг., в том числе транспортного налога (за 2015 г.), земельного налога (за 2017 г.), налога на имущество физических лиц (за 2016-2018 г.г.), налоговый орган обращается только – 03.06.2024 г.
Иных доказательств, подтверждающих обращение налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности суду не представлено.
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно представленных материалов, истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 12.06.2016 г. об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 37056 руб., от 21.09.2017 г. об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6862 руб., от 28.09.2018 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 165 руб.; от 01.08.2019 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 190 руб. Требование об уплате задолженности по налогам, в указанных налоговых уведомлениях было направлено только 25.09.2023 г.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.
Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, указанная недоимка налоговым органом неправомерно включена в требование от 25.09.2023 года N 177375.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в прежней редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Кроме того, доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (пункт 7 статьи 6 и часть 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Данный принцип выражается, в том числе, в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63, части 8 и 12 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Суд приходит к выводу, что в данном случае невозможно выделить за какой период сложилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 65,88 руб. и земельному налогу в размере 34,23 руб., о взыскании которой просит административный истец по встречному иску. Расчет задолженности с указанием периода образования задолженности суду не представлен.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что не имеется правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по КЧР к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности за период с 2015 по 2018 годы, за счет имущества физического лица в размере 50653 руб. 62 коп., в том числе: по налогам - 36960 руб. 11 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13693 руб. 51 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Малокарачаевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение составлено 29.07.2025 г.
СУДЬЯ: