Решение по делу № 2А-1205/2025 от 09.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0016-01-2025-000064-77 Дело №2а-1205/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

09.01.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление.

Из содержания административного иска следует, что у ФИО1 имеется в собственности земельный участок с кадастровым номером 31<адрес> в отношении которого исчислен налог согласно статье 52, пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены налоговые уведомления №32229094 от 03.08.2020, №20127470 от 01.09.2021, №1105708 от 01.09.2022, №129578510 от 16.08.2023 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 3245 руб., за 2020 год в сумме 3569 руб., за 2021 год в сумме 3783 руб., за 2022 год в сумме 3783 руб., земельный налог не уплачен в установленный срок 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, за 2020 год уплачен земельный налог в сумме 3569 руб. 10.02.2022.

У ФИО1 в собственности также имеются следующие объекты недвижимости:

- проходная, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- жилой дом, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- здание Столовой, адрес: <адрес> кв.м, дата регистрации права 07.04.2014;

- здание Бильярдной, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 20.12.2016;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении перечисленных объектов недвижимого имущества расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы указан в налоговых уведомлениях №32229094 от 03.08.2020, №20127470 от 01.09.2021, №1105708 от 01.09.2022, №129578510 от 16.08.2023, за 2019 год в сумме 397 руб., за 2020 год в сумме 432 руб., за 2021 год в сумме 474 руб., за 2022 год в сумме 525 руб. Налог на имущество физических лиц в установленный законом срок 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 не уплачен.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в сумме 1566,75 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 на сумму задолженности по ЕНС.

В адрес ФИО1 направлено налоговое требование №90941 от 07.07.2023 об уплате задолженности по ЕНС в сумме 24054 руб., пени в сумме 8437,80 руб. сроком уплаты до 01.12.2023. Ввиду отрицательного сальдо ЕНС новое требование административному ответчику не выставлялось.

26.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода вынесено определение об отмене судебного приказа № от 24.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общем размере 27643,84 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статьи 11.3, пунктов 1, 3, 4 статьи 48, 75, пункта 1 статьи 387, статьи 389, 390, 391, пункта 1 статьи 401, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, просит с учетом уменьшения требований в части пени: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 12639 руб., из них:

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 397 руб., за 2020 год в сумме 432 руб., за 2021 год в сумме 474 руб., за 2022 год в сумме 525 руб., за объекты недвижимости:

- жилой дом, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- проходная, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- жилой дом, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- здание Столовой, адрес: <адрес> кв.м, дата регистрации права 07.04.2014;

- здание Бильярдной, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

- нежилое здание, адрес: <адрес> кв.м, дата регистрации права 20.12.2016;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

2) недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3245 руб., за 2021 год в сумме 3783 руб., за 2022 год в сумме 3783 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014 (л.д. 4-7, 42).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежаще: по электронной почте, электронным заказным письмом, через ГЭПС (л.д. 63-66).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования доказательств по делу установлено, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган из регистрирующего органа (Росреестр) поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику:

- жилого дома, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- проходной, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- жилого дома, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- здания столовой, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014;

- здания Бильярдной, адрес: <адрес> дата регистрации права 07.04.2014;

- нежилого здания, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

- нежилого здания, адрес: <адрес>, дата регистрации права 20.12.2016;

- нежилого здания, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2016;

- нежилого здания, адрес: <адрес> дата регистрации права 22.12.2016.

- земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2014 (л.д. 11, 12).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1-6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц соответствует положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (налоговая ставка).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

02.10.2020 заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление №32229094 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год земельного налога – 3245 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 397 руб. (л.д. 26-28).

30.09.2021 заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление №20127470 от 01.09.2021 об уплате не позднее 2020 года земельного налога 3569 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 432 руб. (л.д. 23-25).

16.09.2022 заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление №1105708 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 за 2021 год земельного налога – 3783 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 474 руб. (л.д. 20-22).

17.09.2023 заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление №129578510 от 16.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 за 2022 год земельного налога – 3783 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 525 руб. (л.д. 18, 19).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документальных доказательств уплаты налога по перечисленным уведомлениям административным ответчиком не представлено суду вопреки части 1 статьи 62 КАС РФ.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

17.09.2023 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование №90941 от 07.07.2023 об уплате до 28.11.2023 недоимки по транспортному налогу – 12113 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1668 руб., 955 руб., недоимки по земельному налогу – 10273 руб. (всего недоимки на сумму 24054 руб.), пени на общую сумму 8437 руб. (л.д. 14, 15).

Из представленных административным ответчиком доказательств следует, что в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации до 01.01.2023 в отношении ФИО1 также сформированы налоговые требования:

- №2342 от 04.02.2021 об уплате за 2019 год недоимки по налогу на имущество физических лиц – 397 руб. пени – 3,60 руб. и земельному налогу – 3245 руб., пени – 29,42 руб. сроком уплаты до 17.03.2021 (л.д. 79);

- №100055 от 15.12.2021 об уплате за 2020 год недоимки по налогу на имущество физических лиц – 432 руб., пени – 1,40 руб., по земельному налогу – 3569 руб., пени – 11,60 руб. сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 80).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом (ШПИ №) административному ответчику УФНС России по Белгородской области направлено решение №20587 от 04.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 39620,7 руб. по требованию №90941 от 07.07.2023 (л.д. 16, 17). Решение не оспорено административным ответчиком, но и не исполнено.

После отмены определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 26.06.2024 судебного приказа от 24.04.2024 (№) о взыскании с ФИО1 за 2018-2022 годы недоимки по земельному налогу в размере 14056 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 2193 руб., пени – 11394,84 руб., налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный шестимесячный срок (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а именно административный иск направлен почтовой связью в суд 20.12.2024, поступил в суд 09.01.2025 (л.д. 4, 34).

В постановлении от 25.10.2024 №48-П Конституционный Суд Российской Федерации признал абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П и Определение от 08.02.2007 №381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время указанные нововведения существенно не повлияли на порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 08.08.2024 №259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Вопреки части 1 статьи 62 КАС РФ документальных доказательств направления налоговых требований об уплате недоимки (по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц) и пени за 2019-2021 годы административному ответчику административным истцом не представлено, также как и доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за 2019-2021 годы.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 397 руб., 2020 год – 432 руб., за 2021 год – 474 руб., по земельному налогу за 2019 год – 3245 руб., за 2021 год – 3783 руб. истек.

На основании изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 525 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год – 3783 руб., поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки за 2022 год не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с указанными требованиями административным истцом соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 4308 (четыре тысячи триста восемь) руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 525 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 3783 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510

Получатель платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долга)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

УИН 18203100230086306085.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 09.06.2025.

Судья Е.А. Орлова