Дело № 2а-3294/2023
УИД 78RS0015-01-2022-013685-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 марта 2023 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Криворучко Е.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, заинтересованного лица ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 и просит взыскать недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в размере 23589,00 руб., пени в размере 82,56 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3964,00 руб., пени в размере 13,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 3952,00 руб., пени в размере 35,50 руб. (л.д. 3-8).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил.
Представитель административного истца в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала, пояснила, что все объекты имущества зарегистрированы в собственности административного ответчика, поэтому задолженность по уплате налога подлежит взысканию с ответчика.
Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте судебного заседаний надлежащим образом, воспользовался правом? предоставленным ему ст. 54 КАС РФ, направив в суд представителя. Представитель административного ответчика в суд явился, исковые требования не признал, пояснил, что имущество, зарегистрированное в собственности ответчика, было разделено между ответчиком и его бывшей супругой ДД.ММ.ГГГГ, режим совместного пользования имуществом прекращен, а потому полагал, что налоги не должны быть взысканы лишь с ответчика. Кроме того, пояснил, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ находился под стражей по уголовному делу, налоговых уведомлений не получал.
Заинтересованное лицо ФИО3 в суд явилась, полагала, что недоимка по уплате налогов должна быть взыскана с ответчика, поскольку все объекты имущества находятся в его собственности.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в 2020 году являлся владельцем автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельного участка по адресу: <адрес>, в 2019, 2020 годы являлся владельцем двух строений, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 3-4, 21-22).
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
По смыслу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Областным законом Ленинградской области от 29.10.2015 №102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения – земельных участков, расположенных в Колтушском муниципальном районе Всеволожского района Ленинградская область определяется на основании Решения Совета депутатов муниципального образования Колтушское сельское поселение Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 25.11.2019 №48 «Об установлении на территории муниципального образования Колтушское сельское поселение Всеволожского муниципального района Ленинградской области земельного налога на 2020 год».
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В 2019 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц размере 1882,00 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Налоговое уведомление направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 14 час. 33 мин. (л.д. 13).
В 2020 году административному ответчику были начислены: транспортный налог в размере 23589,00 руб., земельный налог в размере 3964,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2070,00 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Налоговое уведомление направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 03 час. 51 мин. (л.д. 15).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогам и уплате пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 04 час. 49 мин. (л.д. 17); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогам и уплате пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 07 час. 32 мин. (л.д. 20).
Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судьей судебного участка №144 Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за исковой период (л.д. 9-10).
Определением мирового судьи судебного участка №144 СПб по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени, судебных расходов отменен (л.д. 11).
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С административным иском Межрайонная ИФНС России №24 по СПб обратилась в Невский районный суд СПб ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть в установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением.
Таким образом, установленный законом порядок и срок обращения в суд по данной категории административных дел о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, санкций налоговым органом соблюден.
Согласно положению ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты начисленных ему налогов в полном объеме и не оспорил начисленный размер налога.
Положение ст.75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П).
В соответствии с представленным расчетом административным истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,56 руб., на недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,87 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,50 руб.
Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен (л.д. 23-24).
Доводы представителя административного ответчика о том, что зарегистрированные объекты были признаны совместно нажитым имуществом ФИО4 и ФИО3, о том, что административный ответчик в исковой период содержался в СИЗО по уголовному делу и не имел возможности оплатить налоги, судом во внимание не принимается по следующим обстоятельствам.
Так, в силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 357, ч. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество физических лиц признаются, в том числе и физические лица, обладающие земельными участками, имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 389, 401настоящего Кодекса, в том числе и на праве собственности.
Налоговый орган определяет статус налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога применительно к конкретному объекту налогообложения (квартира, дом, иное помещение, строение, земельный участок, автомобиль) на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 2 статьи 408 НК РФ), подразделений Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество, на автотранспортное средство.
Таким образом, право собственности (в том числе право общей совместной собственности у супругов-владельцев недвижимого имущества) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из ЕГРН (ранее - свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности. Соответственно, плательщиком по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости, плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, в соответствии со ст. 4 Федерального закона №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Поскольку собственником объектов недвижимости, транспортных средств является административный ответчик, оснований не начислять налоги за указанное имущество у налогового органа не имеется.
Доводы представителя ФИО4 о том, что административный ответчик не получал налоговые уведомления и требования об уплате налогов, поскольку находился в следственном изоляторе, подлежат отклонению, поскольку таковые направлялись через личный кабинет налогоплательщика. Пребывание в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности по уплате обязательных платежей.
Учитывая изложенное, исковые требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 1149,11 руб. (800 + ((31636,93 - 20000)* 3) / 100).
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23589,00 руб., пени в размере 82,56 руб., недоимку по земельной налогу за 2020 год в размере 3964,00 руб., пени в размере 13,87 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 3952,00 руб., пени размере 35,50 руб., а всего 31636,93 руб.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1149,11 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.