РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 20 февраля 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2644/2022 по уточненому административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2018-2020 года, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год, за 2018-2020 года в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, земельный участок с кадастровым номером 90:23:010150:3; 298000, 91 <адрес>; легковой автомобиль Рено Логан В900ВУ82; легковой автомобиль ЗАЗ 11020, 622, Т858РХ63; квартира с кадастровым номером 63:01:0221002:1485, 443112, 63 <адрес>; квартира с кадастровым номером 63:01:0314006:1145, 443026, 63 <адрес> ул. <адрес> 1/23, 124.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности.

По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-1281/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 5 650 (пять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 19 копеек, в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 35723000:

- за 2020 год пени в размере 1,51 рубль за период с <дата> по <дата>;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2018 год в размере 832 рубля, пени в размере 24,25 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год в размере 832 рубля, пени в размере 31,63 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год в размере 3 544 рублей, пени в размере 11,52 рублей за период с <дата> по <дата>;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 35723000:

- за 2020 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 0,74 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2020 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 17,55 рублей;

- за 2019 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 60,15 рублей;

- за 2018 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 06,77 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325:

- за 2014 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 13,64 рублей;

- за 2014 год в размере 173,22 рублей пени за период с <дата> по <дата> в размере 70,96 рублей.

Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-3305/2022.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>, уточнили исковые требования в связи с погашением части задолженности, просят взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 442 (четыреста сорок два) рубля 19 копеек, в том числе: - по земельному налогу ОКТМО 35723000:

- за 2020 год пени в размере 1,51 рубль за период с <дата> по <дата>;

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2018 год пени в размере 24,25 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 29,89 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 31,63 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год пени в размере 11,52 рублей за период с <дата> по <дата>;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 35723000:

- за 2020 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 0,74 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2020 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 17,55 рублей;

- за 2019 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 60,15 рублей;

- за 2018 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 06,77 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325:

- за 2014 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 13,64 рублей;

- за 2014 год в размере 173,22 рублей пени за период с <дата> по <дата> в размере 70,96 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, направила письменные возражения на исковые требования, с исковыми требованиями не согласна, так как налоги и пени, которые заявляются ко взысканию были оплачены либо через отделение Банка, либо через портал Госуслуг до рассмотрения иска, что подтверждается квитанциями и чеками. Повторное взыскание уже уплаченных налогов и пеней действующим законодательством России не предусмотрено. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-1281/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество, в том числе земельные участки.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ (п.2). Срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует отметить, что срок, установленный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечении, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что в собственности ответчика имеется

- земельный участок с кадастровым номером 90:23:010150:3; 298000, 91 <адрес>;

- легковой автомобиль Рено Логан В900ВУ82;

- легковой автомобиль ЗАЗ 11020, 622, Т858РХ63;

- квартира с кадастровым номером 63:01:0221002:1485, 443112, 63 <адрес>;

- квартира с кадастровым номером 63:01:0314006:1145, 443026, 63 <адрес> ул. <адрес> 1/23, 124.

Налогоплательщику ФИО1 произведен расчет налога на имущество

за 2014 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 1 971,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2018 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 8472,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2019 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 10 828,00 рублей, сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах,

за 2020 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 9 634,00 рублей, сроком уплаты до <дата>.

Ответчику выставлены требования о необходимости оплатить сумму налога и пени:

№ по состоянию на <дата> в размере 173 рубля 22 коп. и пени 70 рублей 96 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 832 рубля 00 коп. и пени 24 рубля 25 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 00 рублей 00 коп. и пени 50 рублей 30 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 10 324 рубля 00 коп. и пени 92 рубля 14 коп. сроком до <дата>,

№ по состоянию на <дата> в размере 9 634 рубля 00 коп. и пени 31 рубль 32 коп. сроком до <дата> года

Однако, налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требование в установленный срок не исполнил.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки за 2014, 2018, 2019, 2020 года. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по делу №а-1281/2022 заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в заявленном размере. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ по делу №а-1281/2022 от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014, 2018, 2019, 2020 года и пени <дата>, то есть спустя более 6 месяцев по каждому требованию № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата> со сроком оплаты до <дата>, в том числе с момента превышения суммы недоимки 3000 рублей.

Таким образом, налоговым органом допущен пропуск установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы обязательного платежа. Доказательств уважительных причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд не представлено.

По требованию № по состоянию на <дата> согласно чек ордерам, справкам об операциях ФИО1 оплатил недоимку по налогам за заявленный период 2020 год в полном объеме.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств наличия недоимки за заявленный период и в заявленном размере административным истцом не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку произведена оплата ФИО1.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.