РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при помощнике судьиГусаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по штрафу за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской областиобратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в которомпросит суд взыскать с ответчиканедоимку по обязательным платежам на сумму 105 281 рубль 79 коп.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.04.2022г по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 201 500 руб. Также ФИО1 начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ - за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы по налогу на доходы физических лиц за 2020г. подлежат уплате пени в размере 10088.44 руб.Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.04.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 по п.1 ст.119 НК РФ начислен штраф в сумме 11742 рубля, по п.1 ст.122 в сумме 7 828 рубля.

В ходе судебного разбирательства исковые требования уточнены. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила суд взыскать с ФИО1 штраф в размере 4 432 руб. за 2020г.

В судебном заседании представитель административного истцаДакашев А.А., действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, просилсуд удовлетворитьуточненные исковые требования.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении требований ввиду того, что задолженность оплачена в полном объеме.

В судебное заседание заинтересованные лица не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно, ходатайств об отложении не заявлено.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Главой 23 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пункт 1 ст. 224 НК РФ предусматривает, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии со ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.04.2022г по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 201 500 руб.

Также ФИО1 начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ - за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы по налогу на доходы физических лиц за 2020г. подлежат уплате пени в размере 10088.44 руб.

Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.04.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 по п.1 ст.119 НК РФ начислен штраф в сумме 11742 руб. по п.1 ст.122 в сумме 7 828 рубля.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 10.08.2022 года со сроком оплаты до 20.09.2022 года.

В связи с неисполнением должником вышеуказанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.10.2022 года мировым судом <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

10.11.2022 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени задолженность по вышеуказанному налогуне уплачена налогоплательщиком в полном объеме, МИФНС России №23 по Самарской областиобратилась в суд с настоящим иском.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела ФИО1 представлены доказательства оплаты задолженности по налогам.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного долга возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой долга.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество фактически оплачена, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований к ответчику не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по штрафу за налоговые правонарушения– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья Селезнева Е.И.