Дело <№>а-286/2025

64RS<№>-68

Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО2 задолженность по пени с <Дата> по <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 20138.22 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное н предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов использованием. Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пен учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности:

- недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

- налоги с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Налог на физических лиц

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с и. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанной статьи, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая пункт 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

С <Дата> вступил в силу Федеральный закон от <Дата> № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей

регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщиком <Дата> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Согласно представленной налоговой декларации, налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: г. Саратов, <адрес>, в сумме 200000 руб., в связи с тем, что налогоплательщиком заявлен имущественный вычет предусмотренный ст.220 НК РФ, в сумме 200000 руб., налогооблагаемая база составила 0 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет 0 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено следующее:

В 2019 году ФИО2 продан объект недвижимости с кадастровым номером 64:38:085801:951. Цена договора 200 000 рублей.

Согласно внесенным в Налоговый Кодекс изменениям, если продается недвижимость, приобретенная после <Дата>, и сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект ( если кадастровая стоимость определена на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ доход от продажи рассчитывается следующим образом: сумма дохода от продажи =кадастровая стоимость на 1 января х 0,7.

Согласно данным сайта Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), а также сведений, поступивших из регистрирующего органа в соответствии со ст.85 НК РФ в налоговый орган по месту территориальной принадлежности объекта с кадастровым номером: 64:38:085801:951, актуальная кадастровая стоимость на <Дата> составляет 3920733,84 руб.

На основании вышеизложенного, налоговым органом произведен расчет: 3920733,84 (кадастровая стоимость объектов) х 0,7 (понижающий коэффициент) - 250 000 руб. (имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.220 НК РФ, налогооблагаемая база составляет 2494514 руб., налог к доплате составляет 324287 руб.

Исходя из вышеизложенного, суд соглашается с доводами административного истца о том, что ФИО2 занизила налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2019 года на сумму 2494514 руб., и, как следствие, занизила налог, подлежащий уплате за проверяемый период в декларации в размере 324287 руб.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее <Дата>.

ФИО2 первичная налоговая декларация представлена <Дата>.

В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок оплаты за 2019 год - не позднее <Дата>.

Сумма налога к доплате составила 324287 руб. Состав указанного правонарушения предусмотрен п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от

<Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не

учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент формирования требования об уплате задолженности от <Дата> М460 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 448850,86 руб., из них налог 324287 руб., и пени 84028,11 руб., штраф 40535,75 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 324287 руб., на дату окончания расчета пени 324287 руб.

Расчет пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ Дата начисления пени с <Дата> по <Дата>-324287 руб. *41*15% /300= 6647.88 руб.

Дата начисления пени с <Дата> по <Дата> -324287руб.*78*16% /300= 13490.34 руб.

Итого: 20138.22 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС состоит из:- НДФЛ в сумме 324287 руб. за 2019 год.

По взысканию данной суммы вынесен исполнительный лист №ФС 021840342 от <Дата>. Сумма налога не погашена в полном объеме.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка №<адрес> г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ <№>А-2252/2024).

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) Административный Ответчик обратился к Мировому судье об отмене судебного приказа.

Мировым судьей <Дата> вынесено определение об отмене судебного приказа, которым разъяснено о том, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (ИНН<***>) с ФИО2 (ИНН <№>) задолженность по пени с <Дата> по <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 20138.22 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – <Дата>

Судья А.В. Орехова