Дело № 2а-1-5687/2025
УИД 64RS0042-01-2025-008633-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 ноября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.
Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 17 829 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 руб., за 2021 год в размере 133 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 505 руб. 70 коп., а 19 568 руб. 70 коп.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО5, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу при наследовании возникают правоотношения универсального правопреемства, то есть от умершего к иным лицам как единое целое и в один и тот же момент переходит все имеющееся наследственное имущество в комплексе, в том числе права и обязанности участника обязательственного правоотношения.
Принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия. Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.
Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. При этом не имеет значение длительность срока с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги уплачиваются с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ).
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ № УВД <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020, 2021 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Жилой дом с кадастровым номером 64№, расположенный по адресу: <адрес> (1/4 доли в праве общей долевой собственности), поскольку основания прекращения права ФИО3 стала смерть ДД.ММ.ГГГГ с последующей выдачей свидетельства о праве на наследство (л.д. 25, 86),
Транспортное средство в 2022 году:
ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 77 л.с. (л.д. 56),
ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 72 л.с. (л.д. 56),
Камаз 5511, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л.с. (л.д. 56-оборот),
ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с. (л.д. 56-оборот),
ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с.
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН №) начислен транспортный налог за 2022 год – 17 829 руб. согласно следующему расчету:
- ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 77 л.с. (л.д. 56),
77 л.с. х 14 руб. х 12 / 12 = 1 078 руб.
- ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 72 л.с. (л.д. 56),
72 л.с. х 14 руб. х 12 / 12 = 1 008 руб.
- Камаз 5511, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л.с. (л.д. 56-оборот),
210 л.с. х 65 руб. х 12 / 12 = 13 650 руб.
- ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с. (л.д. 56-оборот),
75 л.с. х 14 руб. х 12 / 12 = 1 050 руб.
- ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 74,5 л.с.
74,5 л.с. х 14 руб. х 12 / 12 = 1 043 руб.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:
за 2020 год в размере 106 руб.
Жилой дом с кадастровым номером №70
235 723 руб. х ? х 0,3 / 12 х 12 х 0,6 = 106 руб.
за 2021 год доплата в размере 117 руб.
Жилой дом с кадастровым номером 64:№
177 275 руб. х ? х 0,3 / 12 х 12 х 1,1 = 117 руб. (с учетом ранее исчисленного налога в размер 133 руб.).
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) через личный кабинет направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13).
По адресу регистрации налогоплательщику налоговым органом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 12, 14).
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается на то, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 675 руб. 10 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
В состав недоимки, на которую налоговый орган исчисли пени, им включена задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2022 годы, налогу на имущество за 2021, 2022 год (л.д. 6).
При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
При рассмотрении дела установлено, что недоимка за 2018 год по транспортному налогу взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> №а-1№, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ осуществлено погашение в размере 12 руб. 08 коп. (л.д. 59).
Кроме того, недоимка за 2019 год по транспортному налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3926/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено в связи с отменой судебного акта ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие удержаний (л.д. 59). После отмены судебного приказа налоговым органом реализовано право судебного взыскания, в результате чего указанная недоимка взыскана вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1№.
Недоимка за 2020 год по транспортному налогу первоначально в размере 17 829 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 2 000 руб., в связи с чем в спорный период пени подлежат начислению на 15 829 руб. (17 829 руб. – 2 000 руб.), а также 1 руб. ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения периода пени (л.д. 60). После отмены судебного приказа налоговым органом реализовано право судебного взыскания, в результате чего указанная недоимка взыскана вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Энгельсского районного суда <адрес> по административному делу №а-№.
Со ДД.ММ.ГГГГ возникла недоимка по налогу на имущество за 2020 года в размере 101 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 133 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 17 829 руб., которая взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>, на основании которого Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого денежные средства не удерживались (л.д. 60). После отмены указанного судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, в рамках рассмотрения которого, ранее обоснованность проверена.
Таким образом, пени в данной части следует исчислить следующим образом.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
14 250,92
28.11.2023
Новая задолженность на 14 250,92 руб. (транспортный налог за 2018 год)
14 250,92
28.11.2023
27.11.2023
0
15
14 250,92 * 0 * 1/300 * 15%
0,00 р.
31 731,92
28.11.2023
Новая задолженность на 17 481,00 руб. (транспортный налог за 2019 год)
31 731,92
28.11.2023
27.11.2023
0
15
31 731,92 * 0 * 1/300 * 15%
0,00 р.
47 560,92
28.11.2023
Новая задолженность на 15 829,00 руб. (транспортный налог за 2020 год)
47 560,92
28.11.2023
01.12.2023
4
15
47 560,92 * 4 * 1/300 * 15%
95,12 р.
47 661,92
02.12.2023
Новая задолженность на 101,00 руб. (налог на имущество за 2020 год)
47 661,92
02.12.2023
01.12.2023
0
15
47 661,92 * 0 * 1/300 * 15%
0,00 р.
47 794,92
02.12.2023
Новая задолженность на 133,00 руб. (налог на имущество за 2021 год)
47 794,92
02.12.2023
01.12.2023
0
15
47 794,92 * 0 * 1/300 * 15%
0,00 р.
65 623,92
02.12.2023
Новая задолженность на 17 829,00 руб. (транспортный налог за 2022 год)
65 623,92
02.12.2023
17.12.2023
16
15
65 623,92 * 16 * 1/300 * 15%
524,99 р.
65 623,92
18.12.2023
10.01.2024
24
16
65 623,92 * 24 * 1/300 * 16%
839,99 р.
Сумма основного долга: 65 623,92 руб.
Сумма неустойки: 1 460,10 руб.
Как видно из расчета, двадцать восьмого ноября 2023 года возникла новая задолженность: в размере 14 250 рублей 92 копейки (транспортный налог за 2018 год), в размере 17 481 рубля 00 копеек (транспортный налог за 2019 год), в размере 15 829 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2020 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 47 560 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 4 дня, по ставке 15 процентов годовых начислены пени в размере 95 рублей 12 копеек, а именно: 47 560,92 * 4 * 1/300 * 15%.
Второго декабря 2023 года возникла новая задолженность: в размере 101 рубль 00 копеек (налог на имущество за 2020 год), в размере 133 рубля 00 копеек (налог на имущество за 2021 год), в размере 17 829 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2022 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 65 623 рубля 92 копейки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 16 дней, по ставке 15 процентов годовых начислены пени в размере 524 рублей 99 копеек, а именно: 65 623,92 * 16 * 1/300 * 15%. На сложившуюся задолженность в общем размере 65 623 рубля 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 24 дня, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 839 рублей 99 копеек, а именно: 65 623,92 * 24 * 1/300 * 16%.
Таким образом, в общем размере пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 460 рублей 10 копеек.
С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 1 460 рублей 10 копеек.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 8).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 19 523 руб. 10 коп. с отказом в удовлетворении остальной части административного иска.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина №, выданный УВД <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 17 829 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101 руб., за 2021 год в размере 133 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460 руб. 10 коп., а всего 19 523 руб. 10 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный УВД <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2025 года.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.