Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московская область 06 марта 2023 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Приваловой О.В., при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу по НДФЛ в размере 10 400 рублей за 2020 год, пеню по НДФЛ в размере 7 439 рублей 16 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 рублей и пеню по земельному налогу в размере 7,60 рублей, а всего 17 846 рублей 98 копеек.

В обоснование иска указано, что ИФНС по г. Егорьевску Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 17 846 рублей 98 копеек. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 17 846 рублей 98 копеек. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ. В соответствии с приказом УФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ «О реорганизации территориальных органов Федеральной налоговой службы в Московской области» ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Егорьевску Московской области прекратила свою деятельность путем присоединения к ИФНС России по г. Воскресенску Московской области с изменением наименован на Межрайонную ИФНС № по Московской области. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 299 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ею была подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 309 400 рублей. В результате доначислена сумма налога в размере 10 400 рублей. Сумма налога не была оплачена, в связи с чем начислены пени в размере 7 439,16 рублей. Административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, ФИО1 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, комната площадью 33,4 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ Ответчику были направлены требования об уплате налога и пени, согласно которым ему было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Должником сумма налога в срок, указанный в требованиях, уплачена не была, в связи с чем административный истец просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дне, времени и месте судебного заседания, согласно исковому заявлению просил рассмотреть дело без участия их представителя, предоставил дополнительно пояснения.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по ордеру адвокат ФИО 1 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте судебного заседания.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ИФНС по г. Егорьевску Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 17 846 рублей 98 копеек. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 17 846 рублей 98 копеек. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представил в мировой суд возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ (л.д. 7).

В соответствии с п.1 статьи 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 299 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ею была подана уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 309 400 рублей. В результате доначислена сумма налога в размере 10 400 рублей.

В установленный законодательством срок сумма задолженности по вышеуказанному требованию административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 7 439,16 рублей.

Согласно исковому заявлению, административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 500 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1,2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определятся как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом также установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, комната площадью 33,4 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес ответчика были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 11-12), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14-15), согласно которым ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Должником задолженность в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела (л.д. 13,16).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени.

Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, что начисление пени по указанным налогам являлось правомерным.

Согласно ч. 9 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса. Учитывая, что оплаченная ФИО1 сумма налога в размере 10 400,00 рублей зачтена в сумму имеющейся задолженности на основании ч. 9 ст. 48 НК РФ, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в указанном размере также подлежит взысканию с административного ответчика.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу по НДФЛ в размере 10 400 рублей за 2020 год, пени по НДФЛ в размере 7 439 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 рублей и пени по земельному налогу в размере 7,60 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была, суд взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца общую сумму задолженности в размере 17 846 рублей 98 копеек, в соответствии с расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 713 рублей 88 копеек.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области (ИНН: № ОГРН: №) задолженность по налогу по НДФЛ в размере 10 400 рублей за 2020 год, пеня по НДФЛ в размере 7 439 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 рублей и пени по земельному налогу в размере 7,60 рублей, а всего 17 846 (семнадцать тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 713 (семисот тринадцати) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Судья подпись О.В. Привалова