Дело №2а-1008/2022
76RS0008-01-2022-001358-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2022г. г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузьминой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, страховых взносов, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований и оставления части требований без рассмотрения, просит взыскать с административного ответчика:
Налог на имущество за 2019 год в сумме 12 353 рубля,
Земельный налог за 2014 год в сумме 8 464 рубля, пени за неуплату данного налога, начисленные за период с 07.02.2018г. по 09.12.2020г., в сумме 1 933,19 руб.,
Пени за неуплату земельного налога за 2015 год, начисленные за период с 12.12.2016г. по 14.02.2018г., в сумме 13 139,21 руб.
В обоснование данных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. По данным налогам имеется недоимка. В связи с тем, что уплата земельного налога за 2014 и 2015 годы своевременно не произведена, начислены пени.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не участвовал, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 196).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании так же не участвовала, извещена надлежаще (л.д. 196), направила в адрес суда письменные возражения по заявленным требованиям, указала, что срок для обращения в суд пропущен. Налоговая инспекция не предприняла мер по взысканию задолженности более трех лет после вынесения судебного приказа. Кроме того, судебным актом сделка по отчуждению земельного участка признана недействительной, соответственно, земельный налог не мог быть начислен.
Судом к участию в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области (л.д. 177), представитель которого в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Налоговым периодом в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
На основании договора дарения от <дата скрыта>. ФИО2 получила в дар от <С.Т.Л.> 1/3 долю трехкомнатной квартиры общей площадью 105 кв.м., расположенной по адресу: <адрес скрыт>. Таким образом, ФИО2 является собственником доли квартиры с 03.12.2014г. (дата регистрации перехода права собственности по сделке).
На основании договора дарения от <дата скрыта>. ФИО2 получила в дар от <С.Т.Л.> ? долю административного бытового здания общей площадью 1 189,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес скрыт>, а так же ? долю земельного участка площадью 70 000 кв.м., с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по тому же адресу. Другую ? долю объектов получил в дар <Щ.И.Д.>
На основании договора дарения от <дата скрыта>. ФИО2 получила в дар от <Щ.И.Д.> ? долю административного бытового здание общей площадью 1 189,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес скрыт>, а так же ? долю земельного участка площадью 70 000 кв.м., с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенного по тому же адресу.
За 2019г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц:
- на 1/3 долю в праве на квартиру по адресу: <адрес скрыт>) в сумме 2 095 рублей, 82 рубля,
- на помещения по адресу: <адрес скрыт>, - 10 258 рублей,
итого 12 353 рубля.
Указанные суммы налога до настоящего времени не уплачены.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от 17.06.2019г. по делу №33-504/2019 утверждено мировое соглашение от 17 июня 2019 года, заключенное между <С.Т.Л.>, ИП ФИО1, <Щ.Д.И.>, <Х.А.Ф.>, ООО «МКК «Альтерзайм».
По условиям мирового соглашения были признаны недействительными указанные договоры дарения от <дата скрыта> и от <дата скрыта> в части земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, было прекращено право собственности ФИО1 на земельный участок и аннулированы (погашены) в ЕГРН записи о переходе права собственности к ФИО3 на ? доли в праве собственности на вышеуказанный земельный участок от <С.Т.Л.>, <Щ.Д.И.>
В апелляционном определении от 17.06.2019г. указано, что оно является основанием для государственной регистрации прекращения права собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> и восстановления записи о государственной регистрации права собственности <С.Т.Л.> на него.
В соответствии с выпиской из ЕГРН от 31.08.2022г., апелляционное определение от 17.06.2019г. исполнено, право собственности ФИО1 на спорный земельный участок прекращено 05.11.2019г.
Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (Земельный налог = Кадастровая стоимость х Размер доли х Налоговая ставка х Коэффициент владения).
В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Согласно Решению Переславль-Залесской городской Думы от 31.07.2014 № 83 (с последующими изменениями и дополнениями) «Об установлении земельного налога», физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчику начислен земельный налог (<адрес скрыт>) за 2014г. в сумме 8 464 рублей.
В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.
Возражая по иску, административный ответчик, в том числе, указывала, что в связи с тем, что сделка дарения земельного участка была признана недействительной, у нее отсутствует обязанность по уплате земельного налога.
Суд полагает, что доводы ФИО1 основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.
Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком земельного налога и налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий объект недвижимого имущества.
Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.
Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.
Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Таким образом, признание сделки по приобретению объекта недвижимости недействительной, не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права, не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налогов за спорный период.
Именно собственник земельного участка является плательщиком земельного налога, обязанность уплаты налога в силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации возникает в связи с принадлежностью налогоплательщику земельных участков на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения, в том числе, не ставится в зависимость от факта использования земельного участка налогоплательщиком.
Судом установлено, что с 03.12.2014г. право собственности на ? долю земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт> в д. <адрес скрыт> было зарегистрировано за ФИО1, соответственно, налоговым органом ей был начислен земельный налог с учетом периода владения и размера права.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).
Налоговое уведомление <номер скрыт> от 20.12.2020г. со сроком исполнения до 28.12.2020г. направлено в адрес ФИО1 лишь в июне 2022г., одновременно с административным иском в суд (л.д. 112, 114). Вместе с тем, данное обстоятельство не имеет правового значения, поскольку налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Судебным приказом №2а-2122/2021 от 30.07.2021г. с ФИО1 были взысканы, в том числе, недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 353 рубля, недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 8 464 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2014 года, в размере 1 933,19 руб., пени за неуплату земельного налога за 2015 года, в размере 13 139,21 руб.
Данный судебный приказ был отменен в соответствии с определением мирового судьи от 10.12.2021г., в связи с возражениями, поступившим от ФИО1
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 353 рубля, и по земельному налогу за 2014 год в размере 8 464 рубля.
Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с неоплатой начисленной суммы налога, начислены пени:
за период с 07.02.2018г. по 09.12.2020г. за неуплату земельного налога за 2014 года, в размере 1 933,19 руб.,
за период с 12.12.2016г. по 14.02.2018г. за неуплату земельного налога за 2015 года, в размере 13 139,21 руб.
Расчет истца административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет пени произведен налоговым органом в письменном виде. Расчет пени судом проверен, признан судом правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.
Доказательства погашения задолженности по начисленным суммам пени полностью или частично административным ответчиком не представлены.
Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области:
Недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 353 рубля,
Недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 8 464 рубля,
Пени за период с 07.02.2018г. по 09.12.2020г. за неуплату земельного налога за 2014 года, в размере 1 933,19 руб.,
Пени за период с 12.12.2016г. по 14.02.2018г. за неуплату земельного налога за 2015 года, в размере 13 139,21 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.И. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 02.12.2022г.