Решение по делу № 2А-676/2023 от 26.04.2023

Дело № 2а-676/2023

УИД 64RS0048-01-2023-000756-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России №23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административном иском к ФИО1, (далее по тексту – административный ответчик, ФИО1) и просит вынести решение о взыскании с административного ответчика недоимки по пени за 2017-2020 года в размере 24060, 35 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя. Являлась в этот период плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст.ст. 430 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов налогоплательщик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов сверх фиксированного размера, соответствующих пени за 2017, 2018, 2019,2020 года, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требование № от 18.08.2022 об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 27.09.2022, требование № от 20.12.2021 об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 14.02.2022.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и пени не погасила, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в исковом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №23 по Саратовской области ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, административный ответчик ФИО1 не явились, причины неявки не сообщили.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 06.08.2007 по 30.06.2020 была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя. Являлась в этот период плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года,26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года,6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов налогоплательщик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

Начислены пени по требованию № от 18.08.2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии

в строке 1 на сумму 16 224,00 руб. за 2020 год, соответствующие год в размере 675,46 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 год.

строке 2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 29 354,00 руб. за 2019 год, соответствующие пени в размере 1222,11 руб. за период с 2012.2021 по 31.03.2022.

в строке 3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 23 400,00руб. за 2017 год, соответствующие пени в размере 5914,16 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

в строке 4 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 26 545,00руб. за 2018 год, соответствующие пени в размере 6709,02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в строке 5 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 4 213,00 руб. за 2020 год, соответствующие пени в размере 175,41 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022.

в строке 6 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 6 884,00 руб. за 2019 год, соответствующие пени в размере 286,61 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022.

в строке 7 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 4 590,00 руб. за 2017 год, соответствующие пени в размере 1 055, 50 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022.

в строке 8 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 5 840,00 руб. за 2018 год, соответствующие пени в размере 1 476,03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 со сроком исполнения до 27.09.2022.

Начислены пени в требовании № от 20.12.2021

-строке 1 за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00 руб. за 2019 год в размере 5 032,63 руб. (сумма 3761,24 руб. с 15.01.2020 по 19.12.2021 + 1 357,01 руб. с 03.09.2020 по 19.12.2021)

- в строке 2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00 руб. состоит из суммы 23 400 и за 2018 год 26 545 руб.) в размере 247,94 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019.

- в строке 3 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,69 руб. за 2019 год соответствующие пени в размере 1 214,39 руб.( 862 руб. начисленные с 16.01.2020 по 19.12.2021 + 352,39 руб. с 03.09.2020 по 19.12.2021)

в строке 4 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 10 430,00 руб.(за 2017 год 4 590 руб. + за 2018 год 5 840руб.) соответствующие пени в размере 51,09 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 со сроком исполнения до 14.02.2022.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Всего задолженности по пени на сумму 24060,35 руб.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 года в порядке приказного производства вынесен 26.04.2021 судебный приказ № 2а-1559/2021 мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в порядке приказного производства вынесен 26.11.2020 судебный приказ № 2а-4209/2020 год мировым судьей судебного участка №1 г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г.Саратова от 22.12.2022 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России №23 по Саратовской области обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 921 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177 – 179 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку:

- Пени в размере 675,46 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 16 224,00 руб. за 2020 год.

- Пени в размере 1 222,11 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 29 354,00 руб. за 2019 год.

- Пени в размере 5 914,16 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 год начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 23 400,00 руб. за 2017 год.

- Пени в размере 6 709,02 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на сумму 26 545,00 руб. за 2018 год.

- Пени в размере 175,41 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 4 213,00 руб. за 2020 год.

- Пени в размере 286,61 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 6 884,00 руб. за 2019 год.

- Пени в размере 1 055, 50 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 начисленные пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 4 590,00 руб. за 2017 год.

- Пени в размере 1 476, 03 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 5 840,00 руб. за 2018 год.

- Пени в размере 5 032,63 руб. начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00 руб. за 2019 год.

- Пени в размере 247,94 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00 руб.

- Пени в размере 1 214,39 руб. начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,69 руб. за 2019 год.

- Пени в размере 51,09 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 10 430,00 руб.

Всего задолженность по пени в размере 24 060,35 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 921 рубль.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 12 мая 2023 года.

Судья С.Б. Пашенько