Решение по делу № 2А-1434/2025 от 28.10.2025 | Свободненский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-1434/2025

УИД 28RS0017-01-2025-002225-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шестопалова В.В.,

при секретаре судебного заседания Комаровой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы Амурской области обратилось в Свободненский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН --, -- года рождения.

На основании сведений, полученных в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Амурской области, установлено получение в 2023 году налогоплательщиком дохода в сумме 1 319 697,79 руб. (0,7 от кадастровой стоимости) от реализации квартиры с земельным участком, расположенных по адресу: --, --, (кадастровый номер квартиры --, кадастровый номер земельного участка --), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Квартира находилась в собственности налогоплательщика на основании определения Свободненского городского суда Амурской области от 13.07.2022.

Земельный участок, находился в собственности налогоплательщика на основании определения Свободненского городского суда Амурской области от 14.11.2023.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок (02.05.2024) налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год (форма 3-НДФЛ) с отраженной суммой полученного дохода не представлена, Управлением в соответствии с положениями п. 1.2 ст. 88 НК РФ, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) с 16.07.2024 проведена камеральная проверка сформированного автоматизированного расчета суммы НДФЛ за 2023 год.

В ходе камеральной проверки Расчета НДФЛ за 2023 год, установлено: сумма полученного дохода от реализации объектов за налоговый период составила 1 319 697,79 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 41 561,0 руб.;

общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 1 319 697,79 руб.;

общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 1 000 000,0 руб.;

налоговая база доли доходов от продажи объектов недвижимого имущества, составила 321526,17 руб.;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 41 561,0 рублей.

В результате изложенного налогоплательщиком в нарушении ст. 228 НК РФ не исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2023 год в размере 41 561,0 руб. (1 319 697,79 руб.,- 1 000 000,00 руб.)* 13%).

Налоговый орган уменьшил размер штрафа в 32 раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119, 122 НК РФ.

Штраф, подлежащий взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 119 НК РФ составил 194,82 руб. ((41 561,00 * 5 % * 3 мес.)/32 = 194,82 руб.).

Штраф, подлежащий взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 122 НК РФ составил 259,76 руб. ((41 561,0*20%)/32=259,76 руб.)

Итого сумма штрафа составила- 454,58 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, начиная с 01.01.2023, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности -- от 05.04.2025 содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 41 561,0 руб., пени - 7 256,53 руб., штраф - 454,58 руб. со сроком исполнения до 29.04.2025.

14.07.2025 в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение -- на сумму 52 131,51 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, неявляющегося ИП:

--- от 14.07.2025 на сумму 52 131 руб. 51 коп., в которое вошлиследующие суммы задолженности (НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ(за исключ.дох. от дол.участия в орг.получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в частисуммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) за 2023 в размере41561 руб. 0 коп., НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох.от дол.участия в орг.получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога,не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 259 руб. 76 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетногокодекса Российской Федерации в размере 10115 руб. 93 коп., штрафы за налог,правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговойдекларации за 2023 год в размере 194 руб. 82 коп.).

По состоянию на 08.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщикасоставляет - 53 563,98 руб., в том числе по налогу -41 561,0 руб., пени - 11 548,40руб., штраф - 454,58 руб., сумма задолженности на основании которой сформировансудебный приказ № 2а-3759/2025 не уменьшена и составляет 52 131,51 руб.

05.08.2025 года мировым судьей Свободненского городского судебного участка №2 Амурской области вынесен судебный приказ -- в отношении ФИО1, которым взысканы следующие суммы задолженности (НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ за 2023 в размере 41561 руб. 0 коп., НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 259 руб. 76 коп., суммы пеней, в размере 10115 руб. 93 коп., штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 194 руб. 82 коп.).

Определение об отмене судебного приказа от 05.08.2025 -- вынесено судом 28.08.2025 года

На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 ИНН -- задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере - 41 561 руб.;

пени, в размере - 10 115,93 руб.;

штрафу за 2023 год, в размере —454,58 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещёнными о месте и времени рассмотрения административного дела, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт продажи земельного участка. Пояснила, что готова оплачивать данную сумму, но частями, так как на ее иждивении находится несовершеннолетний внук, который является ребенком-инвалидом, и все денежные средства идут на его реабилитацию.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о месте и времени рассмотрения административного дела, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы стороны ответчика, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). Нормы НК РФ в решении приведены по состоянию на дату возникновения обязательств по уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьей 397 НК РФ

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы на подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных налогоплательщиков от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 НК камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании сведений, полученных в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Амурской области, установлено получение в 2023 году налогоплательщиком дохода в сумме 1 319 697,79 руб. (0,7 от кадастровой стоимости) от реализации квартиры с земельным участком, расположенных по адресу: -- --, (кадастровый номер квартиры --, кадастровый номер земельного участка --), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

В ходе камеральной проверки Расчета НДФЛ за 2023 год, установлено: сумма полученного дохода от реализации объектов за налоговый период составила 1319697,79 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет 41561,0 руб.;

общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 1319697,79 руб.;

общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 1 000 000,0 руб.;

налоговая база доли доходов от продажи объектов недвижимого имущества, составила 321526,17 руб.;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 41561,0 рублей.

Налоговый орган уменьшил размер штрафа в 32 раза по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 119, 122 НК РФ.

Штраф, подлежащий взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 122 НК РФ составил 259,76 руб. ((41 561,0*20%)/32=259,76 руб.)

Итого сумма штрафа составила- 454,58 руб.

05.08.2025 года мировым судьей Свободненского городского судебного участка № 2 Амурской области вынесен судебный приказ -- в отношении ФИО1

Определение об отмене судебного приказа от 05.08.2025 -- вынесено судом 28.08.2025 года

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: требованием от 05.04.2025 года, определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку №1 от 05.08.2025 года, решением от 14.07.2025 года --.

Таким образом, имеются предусмотренные законом основания для взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженности по налогу на доходы физических лиц: налог за 2023 год в размере 41 561 руб., пеня в размере 10 115,93 руб., штраф – 454,58 рублей, на общую сумму 52 131,51 рубля, поскольку административный ответчик, являясь бывшим собственником недвижимого имущества, не исполнил обязанность в предоставлении декларации в установленный законодательством срок и не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и пени в спорный период, при этом налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса зачисляются в бюджеты муниципальных округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженки --, паспорт гражданина РФ -- выдан -- -- ГОВД --, ИНН --, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области ИНН -- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 41 561 (сорок одна тысяча пятьсот шестьдесят один) рубль, пеня в размере 10 115 (десять тысяч сто пятнадцать) рублей 93 копейки, штраф – 454 (четыреста пятьдесят четыре) рубля 58 копеек, на общую сумму 52 131 ( пятьдесят две тысячи сто тридцать один) рубль 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, уроженки --, паспорт гражданина РФ -- -- выдан -- -- ГОВД --, ИНН --, в доход местного бюджета г. Свободного государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Свободненского городского суда

Амурской области В.В. Шестопалов

Решение в окончательной форме изготовлено 28 октября 2025 года