Дело № 2а-2478/2023
54RS0005-01-2023-001342-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
630088, <...>
13 апреля 2023 года г. Новосибирск
Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,
при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил :
Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 19 500 руб. (в иске, очевидно, допущена описка, указано за 2018 год, тогда как налоговые уведомления, требования содержат указание на налог за 2020 год). О применении налоговых санкций требований не заявлялось.
В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС №19 России по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН №). В налоговый орган от ООО СК»ВИРА-Строй» была предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО СК «ВИРА-Строй» составила 19 500 руб., указывалась сумма выплаты в пользу ФИО2 150 000 руб.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено уведомление № о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 19500 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога в установленный законом срок (01.12.2021) налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 15.12.2021 (через личный кабинет налогоплательщика). В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате задолженности. По заявлению административного истца мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен мировым судьей 24.10.2022 по заявлению должника ФИО1
Представитель административного истца МИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – заказным письмом с уведомлением, которое получено 30.03.2023, о причинах неявки не сообщил, направил в суд письменные возражения, в которых указывал следующее: административный истец просит взыскать задолженность по налогу на доход ФИО1, полученного на основании решения Кировского районного суда г.Новосибирска по делу №. Указанным решением суда с ООО СК «ВИРА-Строй» в пользу ФИО1 и ФИО3 было взыскано - расходы на устранение недостатков объекта в размере 106 873 руб., неустойка в размере 75 000 руб., расходы по проведению экспертизы в размере 4 666 руб., в счет компенсации морального вреда 4 000 рублей, почтовые расходы в размере 136 руб., штраф в размере 75 000 руб., а всего 265 675 рублей. Кировским районным судом г.Новосибирска определением от 10.11.2020 г., по гражданскому делу № 2-3186/2020 г. разъяснено, что с ООО СК «ВИРА-Строй» в пользу ФИО1 и ФИО3 подлежит взысканию денежные средства в общем размере 265 675 рублей в равных долях, то есть по 132 837 рублей 50 копеек в пользу каждого из истцов. На основании решения Кировского районного суда г.Новосибирска по делу № г. ФИО1 получил денежные средства, в размере 132 837 рублей 50 копеек (53 436 рублей 50 копеек - расходы на устранение недостатков, 37 500 рублей - неустойка, 2 333 рубля - расходы по проведению экспертизы, 68 рублей - почтовые расходы, 37 500 рублей - штраф). Таким образом, административный ответчик получил всего по решению суда 132 837 рублей 50 копеек.
Административный ответчик ФИО1 отмечал, что если следовать позиции административного истца, налог на доход ФИО1 по решению Кировского районного суда г. Новосибирска по делу № г., должен составлять 75 000 рублей * 13% = 9 750 рублей. Ответчик считает, что даже с этой суммы 75 000 рублей не обязан выплачивать налог на доход физических лиц, так как неустойка и штраф, полученные по решению Кировского районного суда г. Новосибирска по делу № г. не являются доходом ФИО1 Неустойка и штраф, полученные ФИО1 по решению суда носят компенсационный характер по смыслу Закона РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», так, как призваны, компенсировать затраченное время потребителя, выходящее за срок, установленный законом, для удовлетворения требования потребителя. У административного ответчика экономическая выгода не возникла.
Заинтересованные лица ФИО3, ООО СК «ВИРА-Строй» в судебное заседание не прибыли, извещены надлежаще, а именно заказной почтой с уведомлением. От ФИО3 почтовый конверт возвращен за истечением срока хранения.
ООО СК «ВИРА-Строй» представили письменные пояснения относительно назначения выплаченных в пользу ФИО1 денежных средств, приложив копию решения суда от 18.08.2020, копии постановлений приставов о возбуждении исполнительных производств, инкассовых поручений.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговое уведомление и требования вручены налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет. Истцом представлены достаточные доказательства соблюдения досудебного порядка взыскания недоимки по налогу.
В силу положений статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, дата получения 24.09.2021 (л.д.24-25).
Поскольку задолженность по уплате налога не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено 17.12.2021 через личный кабинет требование № по состоянию на 15.12.2021 об оплате налога на доходы физических лиц в размере 19 500 руб., со сроком уплаты до 25.01.2022 (л.д.26-28).
В связи с неуплатой задолженности в указанный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
15.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 19 500 руб.
24.10.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.20).
В суд с иском административный истец обратился 02.03.2023, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно справочным сведениям, полученным в ответ на запрос суда из ОСП по Кировскому району г.Новосибирска, в рамках возбужденного ИП №-ИП на основании судебного приказа №, с ФИО1 было взыскано 32,36 руб. (л.д. 40-41).
Из материалов дела следует, что 18.08.2020 Кировским районным судом г.Новосибирска вынесено решение по иску ФИО3 и ФИО1 к ООО СК «ВИРА-Строй» о взыскании убытков, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, которым с ООО СК «ВИРА-Строй» в пользу ФИО3 и ФИО1 взысканы денежные средства в общей сумме 265 675, из которых 106 873 руб. – расходы на устранение строительных недостатков, 75 000 руб. – неустойка, 4 666 руб. – расходы по проведению экспертизы, 4 00 руб. – компенсация морального вреда, 136 руб. – почтовые расходы, 75 000 руб. – штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке.
В общем размере сумма штрафа и неустойки за нарушение прав потребителя составляет 150 000 руб. Но указанная сумма взыскана в пользу ФИО1 и ФИО3
Определением от 10.11.2020 разъяснено решение от 18.08.2020: с ООО СК «ВИРА-Строй» в пользу ФИО3, ФИО1 подлежат взысканию денежные средства в общем размере 265 675 в равных долях, то есть по 132 837,50 руб. в пользу каждого из истцов.
Учитывая, что денежные средства в пользу ФИО3, ФИО1 взысканы в равных долях, то в пользу ФИО1 было взыскано в счет неустойки и штрафа 75 000 руб. (150 000/2).
Суд соглашается с доводом ответчика о том, что если у ответчика и имеется обязанность оплаты налога, то с суммы 75 000 руб., то есть в размере 9750 руб. (75000/100*13), а не с суммы 150 000 руб. в размере 19 500 руб.
Из пояснений административного ответчика следует, что ФИО1 возражает против взыскания указанной суммы налога в размере 19500 руб., поскольку сумма, выплаченная ему ООО СК «ВИРА-Строй» в размере 150 000 руб., является не просто суммой неустойки и штрафа, а компенсационной выплатой, и потому у него не возникает обязанности оплачивать такой налог.
В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
По запросу суда от ООО СК «ВИРА-Строй» представлены копии документов, касающиеся выплаты по судебному решению от 18.08.2020. Из документов следует, что инкассовым поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «ВИРА-Строй» по исполнительному производству №-ИП, взыскателем по которому являлся ФИО1, были перечислены денежные средства в размере 265 675 руб.
Суд, проанализировав положения налогового законодательства, приходит к выводу о том, что неустойка и штраф не входит в приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Как сказано в п. 2.1 Определения КС РФ от 19.07.2016 №1460-0, в ст. 208 НК РФ приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения НДФЛ. Все они связаны с получением налогоплательщиком экономической выгоды при осуществлении той или иной хозяйственной деятельности. Следовательно, доходом для целей обложения НДФЛ федеральное законодательство признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет исключить из налогообложения, например, компенсационные выплаты или выплаты, выступающие в качестве возмещения ущерба.
Что же касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством, то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Представленные от СК «ВИРА-Строй» документы подтверждают доводы налогового органа об отсутствии оплаты налога с выплаченных в пользу ответчика сумм. А именно ООО СК «ВИРА-Строй» перечислило ФИО1 сумму по решению суда, без удержания налога.
В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на доходы за 2020 год, исходя из суммы, подлежащей налогообложению, в размере 75 000 руб., соответственно налог подлежит взысканию в сумме 9 750 руб. (75 000/100*13). При этом следует учесть и сведения, полученные судом из ОСП по Кировскому району г.Новосибирска, а именно об удержании с ФИО1 суммы в счет недоимки до отмены судебного приказа – 32,36 руб., Соответственно окончательно следует определить к взысканию с ФИО1 9717,64 руб.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден.
Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № (состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес>) в доход бюджета задолженность в размере 9717,64 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц в размере 9717,64 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 26 мая 2023 года.
Судья (подпись) И.С. Новикова
Подлинник решения хранится в административном деле №2а-2478/2023 Кировского районного суда г.Новосибирска (УИД: 54RS0005-01-2023-001342-02).
По состоянию на 26.05.2023 решение не вступило в законную силу.