78RS0012-01-2022-004457-49
Санкт-Петербург
Дело № 2а-764/2023 28.02.2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 России по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 129580,13 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 г. в размере 938 руб., задолженность по пени в размере 2,79 руб. (ОКТМО №); недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 126 600 руб., задолженность по пени в размере 376,64 руб. (ОКТМО №); недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 1 638 руб., задолженность по пени в размере 24,70 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против взыскания налога за 2017 г., полагая, что истцом пропущен срок, с требованиями о взыскании налога за 2018-2019 год согласен, признаёт.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пени за 2017-2019 гг. в общей сумме 129580,13 руб.
Мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга вынесенный 22.12.2021г. судебный приказ № 2а-200/2021-9 о взыскании указанной задолженности отменён по возражениям налогоплательщика определением от 17.08.2022г.
В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Доводы истца о том, что срок давности в данном случае составляет три года с момента наступления срока уплаты налога за 2017 год (01.12.2018), не соответствует требованиям налогового законодательства, согласно которому срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа исчисляется с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога в случае его неоплаты, что не соответствует и не может соответствовать исходя из положений законодательства дате уплаты налога в добровольном порядке, так как требование направляется только в случае неисполнения этой обязанности и было направлено позднее указанной даты, как и указанный в нём срок исполнения, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования истец обратился к мировому судье, мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, и в течение шести месяцев после отмены судебного приказа истец обратился с настоящим иском в суд. Доводы ответчика о неполучении им уведомлений и требований опровергаются материалами дела, в том числе в части требований за 2017 год, так, например, уведомление № 65904828 получено ответчиком 30.09.2020 (РПО № №), срок исполнения требования № 38592 составил 02.02.2021.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов.
Текущая задолженность по отменённому судебному приказу №2а-200/2021-9 составляет 129 580,13 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 938 руб., задолженность по пени в размере 2,79 руб. (ОКТМО №); недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 126 600 руб., задолженность по пени в размере 376,64 руб. (ОКТМО №); недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 638 руб., задолженность по пени в размере 24,70 руб. (ОКТМО №).
Общая задолженность административного ответчика по налогам, пеням составляет 217208,38 руб.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ).
На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником нижеуказанного имущества:
Наименование объекта
Кадастровый номер
Условный номер
Адрес местоположения
Площадь
Дата регистрации права собственности
квартира
№
№
<адрес>
71,1
25.03.2013
В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014г. №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» (далее – Закон №643-109).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.
Инспекцией (код 7839-Межрайонная ИФНС № 8 по Санкт-Петербургу – правопредшественник Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу) начислен налог на имущество физических лиц по налоговой ставке, установленной ст. 3 Закона № 643-109 (для квартир, комнат кадастровая стоимость которых до 7 000 000руб. (включительно) – 0,10 %) за 2019 год в сумме 938 руб., по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление №65904828 от 01.09.2020.
Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)
Доля в праве
Налоговая ставка(%)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога
квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>
2019
К
4033207
?
0,10
12/12
938,00
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом. Налоговое уведомление № 65904828 от 01.09.2020 направлено налогоплательщику заказным письмом. Согласно сведениям с сайта АО «Почта России» налоговое уведомление вручено адресату 30.09.2020 (почтовый идентификатор №№. Административным ответчиком начисленный Инспекцией налог не оплачен.
На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 38592 от 23.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц и пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 2,79 руб.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года № 37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
Срок, с которого установлена ставка
Размер ключевой ставки (%, годовых)
Документ, в котором сообщена ставка
с 27 июля 2020 г.
4,25
Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020
с 10 февраля 2020 г.
6,00
Информационное сообщение Банка России от 07.02.2020
с 16 декабря 2019 г.
6,25
Информация Банка России от 13.12.2019
с 28 октября 2019 г.
6,50
Информация Банка России от 25.10.2019
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 38592 от 23.12.2020:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.2020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-938,00
2,79
-2,79
02.12.2020
22.12.2020
21
расчет пени
938,00
4,25
2,79
-2,79
для включения в требование
2,79
В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Согласно ст. 70 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом. Требование № 38592 от 23.12.2020 направлено заказным письмом, оставлено ответчиком без исполнения.
На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что налогоплательщик является собственником земельного участка:
адрес объекта
вид права по СКВПЗУ
размер доли в праве
дата регистрации факта владения
кадастровый номер зем.участка
наименование категории земель по СКЗЗ1
вид использования земель
площадь зем. участка
<адрес>
собственность
1,00
16.02.2015
№
земли сельскохозяйственного назначения
для ведения гражданами садоводства и огородничества
920,00 кв.м.
Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России №2 по Ленинградской области (код налогового органа 4703) налогоплательщику за 2018 г. исчислен налог по налоговой ставке 0,30%, установленной п. 8 Решения Совета депутатов муниципального образования «Куйвозовское сельское поселение» Всеволожского муниципального района Ленинградской области «Об установлении земельного налога» от 25.12.2018 № 59, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.
Земельный налог в сумме 1 638 руб. исчислен по сроку уплаты 02.12.2019, сформировано налоговое уведомление № 567536074 от 23.08.2019. Согласно сведениям с сайта АО «Почта России» налоговое уведомление вручено адресату 20.09.2019 (почтовый идентификатор №).
Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога
№, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>
2018
545863
1
0,30
12/12
1638,00
Земельный налог за 2018 год не был оплачен, ввиду чего налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 24,70 руб., сформировано требование об уплате налога и пени № 33390 от 13.02.2020 (направлено заказным письмом), налогоплательщиком не исполнено.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 33309 от 13.02.2020:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
04.12.2019
02.12.2019
начислено налога
-1638,00
24,70
-24,70
03.12.2019
15.12.2019
13
расчет пени
1638,00
6,50
4,61
-4,61
16.12.2019
изменение ставки ЦБ
1638,00
6,25
-4,61
16.12.2019
09.02.2020
56
расчет пени
1638,00
6,25
19,11
-23,72
10.02.2020
изменение ставки ЦБ
1638,00
6,00
-23,72
10.02.2020
12.02.2020
3
расчет пени
1638,00
6,00
0,98
-24,70
для включения в требование
24,70
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
Транспортный налог был начислен административному ответчику на принадлежащие ему объекты, сведения о которых поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств:
Категория ТС
Гос.рег.знак
Марка
Модель
VIN
Год выпуска
Дата регистрации права
легковой автомобиль
№
Ситроен DS3
№
№
2013
17.10.2013
Вид объекта
Марка /модель ТС
Дата регистрации факта владения
Дата снятия с регистрации
Гос. рег. номер
ПТС ТС
VIN
Год выпуска
Мощность двигателя
легковой автомобиль
Ауди Q7
05.11.2016
17.04.2020
№
№
№
2013
272,00
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (далее – Закон № 487-53), Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Налог в соответствии с ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.
Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
За 2017-2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 Инспекцией был начислен транспортный налог в общей сумме 126 600 руб. Налог за автомобиль Ауди исчислен по налоговой ставке 150 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с., установленной ст. 2 Закона № 487-53 «О транспортном налоге». За автомобиль Ситроен налог исчислен по налоговой ставке 35 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 65904828 от 01.09.2020, направлено заказным письмом, получено ответчиком.
Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога
Ситроен DS3, №, ОКТМО №, код ИФНС №
2019
120,00
35,00
12/12
4200,00
Ауди Q7, №, ОКТМО №, код ИФНС №
2017
272,00
150,00
12/12
40800,00
2018
272,00
150,00
12/12
40800,00
2019
272,00
150,00
12/12
40800,00
Итого сумма налога: 126600 руб.
За неуплату транспортного налога налоговым органом начислены пени в размере 376,64 руб. за период 02.12.2020-22.12.2020, Инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени № 38592 от 23.12.2020, направлено заказным письмом, не исполнено ответчиком.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 38592 от 23.02.2020:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.2020
01.12.2020
начислено налога
-45000,00
133,88
-133,88
02.12.2020
22.12.2020
21
расчет пени
45000,00
4,25
133,88
-133,88
для включения в требование
133,88
02.12.2020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-40800,00
121,38
-121,38
02.12.2020
22.12.2020
21
расчет пени
40800,00
4,25
121,38
-121,38
для включения в требование
121,38
02.12.2020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-40800,00
121,38
-121,38
02.12.2020
22.12.2020
21
расчет пени
40800,00
4,25
121,38
-121,38
для включения в требование
121,38
итого пени
376,64
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени, взноса (п. 1 ст. 48 НК РФ). Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, взносов, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом искового заявления.
Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.
Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 3791,60 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>), ИНН № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 129580,13 руб. из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 г. в размере 938 руб., задолженность по пени в размере 2,79 руб. (ОКТМО №), недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 126600 руб., задолженность по пени в размере 376,64 руб. (ОКТМО №), недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 1638 руб., задолженность по пени в размере 24,70 руб.
Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>), ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 3791,60 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено 02.03.2023