Дело №2а-277/2025
УИН 63RS0037-01-2024-004956-59
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г. Самара
Самарский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Бычковой К.М.,
при секретаре судебного заседания Ежовой Д.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-277/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 57,99 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере 6427,79 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 5743,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 583,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанных налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с не поступлением в установленный законом срок суммы налога, указанной в уведомлении, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени, однако в установленный срок требования об уплате налога не исполнено. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению административного ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящим иском в суд.
Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что все налоги оплачивала в полном объеме. Предоставила суду подтверждение платежей, просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме.
В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Судом установлено, что за ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ года были зарегистрированы недвижимое имущество(л.д. 18):
1) ТОЙОТА РАВ 4, государственный регистрационный номер № налоговая ставка 43,00 %;
2) земельный участок №, по адресу : <адрес>.
Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6606,00 рублей( л.д. 21), получено ей, что не отрицалось в судебном заседании.
В связи с не поступлением оплаты в указанный уведомлением срок, административным истцом в установленный порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа №, просила его отменить в связи с оплатой указанного долга, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.
Таким образом, с учетом вышеприведенных требований НК РФ административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд о взыскании задолженности и наложения санкций.
Из административного искового заявления следует, что задолженность включает в себя земельный налог в размере 57,99 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере 6427,79 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 5743,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 583,93.
Однако, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, в связи со следующим.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 6606 руб., по платежному поручению № ( л.д. 73), на оплату по налоговому уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Кроме того, административный ответчик предоставил платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6536,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6536,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6536,00, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2162,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186,00 рублей, чеки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3857 рублей, 2162 рублей, 170 рублей (л.д. 72, 107-11) в подтверждении того, что ей были оплачены налоги, начисленные за предыдущие периоды.
Следует отметить, что пени по вышеуказанному виду и периоду налога, вошедшие в отрицательное сальдо ЕНС рассчитаны от начала течения срока не исполнения указанного в решении выше требования налогового органа. Налоговая инспекция не произвела расчет указанных пеней с момента возникновения задолженности.
Таким образом, заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности по пеням документально не подтвержден, расчет судом не может быть проверен и признан правильным.
По карточке КРСБ представленным налоговым органом, вышеуказанные платежные поручения не были учтены при выставлении задолженности.
Исходя из вышеизложенного, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.
Из подробного расчета сумм пени не усматривается, что основная задолженность на которые начислены пени взыскана принудительно, либо добровольно оплачена.
Таким образом, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья К.М. Бычкова
Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025 г.