Дело № 2а-2961/2025

УИД 48RS0002-01-2025-002923-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Титовой Н.В.,

при секретаре Яценко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы,

УТСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц. В обоснование, ссылался, что размер задолженности за ФИО1 на 26 мая 2025 года составляет 231 998 руб. 44 коп., которая состоит из: налога на доходы физических лиц за 2023 в размере 231 998 руб. 44 коп.. Административный является плательщиком указанного налога. В ходе камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, поскольку в 2023 году им реализован объект недвижимости по адресу: <адрес> за 3 159 000 руб., автомобиль марки Лада GАВ, в размере 600 000 руб.. Налоговая база для исчисления налога за налоговый период 2023 составляет 2 151 000 рублей (3150 000 + 600 000 – 1 000 000 – 599 000). Сумма налога на доход физических лиц за 2023 составила 279 630 руб., в связи с частичной уплатой задолженность составила 231 998, 44 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования, решение № о взыскании задолженности от 27.08.2024, но налог в полном объеме не оплачен. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доход физических лиц в размере 231 998 руб., 44 коп.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 26 декабря 2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную недоимку.

В судебное ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из материалов дела, 01 января 2022 года за ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу<адрес>

20.06.2024 ФИО1 подана декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой он получил доход от продажи квартиры -п 3 150 000рублей, а также от продажи автомобиля - 600 000 рублей.

Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение № от 27 августа 2024 года, в соответствии с которым налоговый орган пришел к выводу о начислении ФИО1 налога на доходы в размере 295 973 руб.

При определении налоговой базы налоговый орган установил следующие обстоятельства:

стоимость объекта недвижимости 3150 000 руб.,

стоимость транспортного средства 600 000 рублей.

Приобретен автомобиль стоимостью 599 000 рублей.

Сумма налогового вычета составляет 1 599 000 рублей, налоговая база составляет 2 151 000 руб.

Исходя из данной налоговой базы определена сумма налога 279 630 руб. (2 151 000 руб.* 13 %).

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 08 июля 2024 г. об уплате налога в размере 9 443, 15 руб. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 26 июля 2024 года.

Сведения о направлении указанного требования подтверждается отчетом о направлении электронного письма.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Материалами дела подтверждается, что 6 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 232 748, 44 руб., который 26 декабря 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

10 июня 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду изложенного, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, штрафа и пени.

Расчет основной задолженности, штрафа и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 4000 руб. по настоящему делу, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами, и штрафа в общей сумме 231998 (двести тридцать одна тысяча девятьсот девяносто восемь) рублей 44 копеек состоящую из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 231 998, 44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 8940 рублей.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Титова

Мотивированное решение изготовлено - 18 сентября 2054 года.