Решение по делу № 2А-803/2025 от 22.10.2025 | Топкинский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-803/2025

УИД 42RS0036-01-2025-001268-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Топки 16 октября 2025 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Почуевой Е.В.,

при секретаре Семеновой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый №, по адресу <адрес>, <адрес> кадастровый №, по адресу <адрес>, <адрес>.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей.

Также, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере <данные изъяты> рублей.

Также ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате данного налога за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, по адресу <адрес>, <...> <адрес>; гараж, кадастровый № по адресу <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу Российская Федерация, <адрес> - Кузбасс, <адрес> Топкинский, город <адрес>; гараж, кадастровый № по адресу <адрес>, <адрес>; жилой дома, кадастровый № по адресу Российская Федерация, <адрес>-Кузбасс, <адрес> Топкинский, <адрес>; жилой дом, кадастровый № по адресу Российская Федерация, <адрес> - Кузбасс, муниципальный округ Крапивинский, <адрес>, домовладение.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей.

Также, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2024, 2025 годы: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере <данные изъяты> рублей.

В со соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕHС).

В соответствии п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупно обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени 0,00 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), итого <данные изъяты> рублей.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно ЗВСП должно быть подано до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), т.е. срок инспекцией не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

При указанных обстоятельствах налоговым органом не пропущен срок как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу просит суд, с учетом уточнений (л.д. 33), взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей, всего сумму в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное не явился, в телефонограмме просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1, в судебное не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещалась, путем направления судебного извещения на адрес регистрации. Причины уважительной неявки суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное не явилась, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещалась. Не ходатайствовали об отложении судебного заседания.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 18).

Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 20-23).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, уполномочен на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый №, по адресу <адрес>, <адрес>; кадастровый №, по адресу <адрес>, <адрес>.

На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Также, ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2023 году находилось транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год не позднее 01.12.2024. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере <данные изъяты> рублей.

Также ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, по адресу <адрес>, <адрес> <адрес>; гаража, кадастровый № по адресу <адрес>, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу Российская Федерация, <адрес> - Кузбасс, <адрес> Топкинский, <адрес>; гаража, кадастровый № по адресу <адрес>, <адрес> жилого дома, кадастровый № по адресу Российская Федерация, <адрес>-Кузбасс, <адрес> Топкинский, город Топки, <адрес>; жилого дома, кадастровый № по адресу Российская Федерация, <адрес> - Кузбасс, муниципальный округ Крапивинский, поселок городского типа <адрес>, домовладение.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее 01.12.2024.

В соответствии ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии пп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Однако в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем образовалась задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей.

Также ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы. исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На основании п. 5 ст. 432 HК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2024, 2025 годы: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 8).

В со соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-оборот).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕHС).

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени 0,00 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составляло сумму в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей (л.д. 11).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляют сумму в размере <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), а всего <данные изъяты> рублей (л.д. 7).

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Так, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности ФИО1

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

В соответствии п. 1, 2, 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следователь ЗВСП должно быть подано до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), т.е. срок инспекцией не пропущен.

Долговой центр обратился к мировому судье судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 41, 43).

Таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Исходя из выше изложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налогов и пени не исполнена ФИО1 в добровольном порядке в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Кемеровской области, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 286,00 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 980,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1032,00 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 5 589,38 рублей, пени в размере 5 665,80 рублей, всего сумму в размере 63 053 (шестьдесят три тысячи пятьдесят три) рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Кемеровской области, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд.

Председательствующий /подпись/ Е.В. Почуева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.10.2025.

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу.