УИД 23RS0044-01-2022-006355-48

дело № 2а-5290/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 23 декабря 2022 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО3 обратилась в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 913,71 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 153,19 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 462 рублей, пени в размере 40,12 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 571,56 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение административным ответчиком обязанности по их уплате.

В письменных возражениях на иск административный ответчик указал о том, что налоговым органом, обратившимся ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по ОМС и ОПС за 2018 год пропущен срок исковой давности, истекший ДД.ММ.ГГГГ, ходатайство о восстановлении указанного срока не заявлено. Срок исковой давности пропущен административным истцом также по требованиям о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, поскольку срок их оплаты установлен в налоговом уведомлении до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, течение срока исковой давности надлежит исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, к мировому судье налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, ходатайство о восстановлении указанного срока также не заявлено. Кроме того, указал о том, что ранее по административным делам №а-2703/2019, 2а-1566/2021, 2а-3137/2021 вынесены решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с него недоимки по транспортному, земельному налогам, страховым взносам, налогу на имущество. Указанные решения имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора. Полагал, что ИФНС России по Северскому району не имеет законных оснований для взыскания с него денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы дела, возражения административного ответчика, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

В установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлены требования № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ по оплате страховых взносов на ОПС (пени) в размере 4 153,19 рублей и ОМС (пени) в размере 913,71 рублей.Судом установлено, что в собственности ФИО2 находятся автомобили: с ДД.ММ.ГГГГ - «Мерседес 280Е», государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, 197 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ - «Мицубиси Паджеро ФИО4 2,0 ЛБВ», государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, 129 л.с.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик задолженность не уплатил, в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ по оплате недоимки по транспортному налогу в размере 11 462 рублей и пени в сумме 40,12 рублей.

Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 23:26:0401000:2388; с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером 23:26:0401000:2386; с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером 23:26:0401000:1368, с ДД.ММ.ГГГГ - земельного участка с кадастровым номером 23:26:0401000:2389.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумму земельного налога ответчик не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки по транспортному налогу в размере 571,56 рублей.

В связи с неуплатой налога, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 198 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 198 Северского района Краснодарского края мировым судьей судебного участка № 264 Северского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 19 911,61 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма недоимки по земельному и транспортному налогу за 2020 год, заявленная налоговым органом и подлежащая уплате налогоплательщиком, превысила 10 000 рублей после требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием недоимки и пени по транспортному и земельному налогам подлежат отклонению.

В ранее принятых решениях Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-1566/2021) и от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-626/2022) по искам ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций поставлен вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному и земельному налогам за 2015 и за 2019г.г.

Определением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-3137/21) административные исковые требования начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений оставлены без рассмотрения, то есть по существу не рассмотрены.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что требования о взыскании транспортного и земельного налогов не подлежат удовлетворению, поскольку по ранее рассмотренным делам в удовлетворении требований ИФНС о взыскании транспортного и земельного налогов отказано суд отклоняет, так как в настоящем иске налоговым органом заявлены требования о взыскании транспортного и земельного налогов за иной налоговый период – 2020 год.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате земельного и транспортного налогов за 2020 год не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременной уплаты недоимки по земельному и транспортному налогам административным ответчиком не представлено, задолженность по налогам и пени в указанной истцом ко взысканию сумме не погашена, законность их начисления не опровергнута допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований в данной части.

Доводы административного ответчика о том, что ранее вопрос о взыскании недоимки и пени по страховым взносам был предметом рассмотрения суда, является заслуживающим внимания.

Решением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных исковых требований по иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором поставлен вопрос о взыскании с ФИО2, в том числе, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 796,85 рублей, пени – 128,89 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 055,56 рублей, пени – в размере 104,32 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 434,03 рублей, пени – 428,86 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 16.06.2022 года решение Северского районного суда от 28.01.2022 года оставлено без изменения.

Исходя из расчета задолженности, административным истцом рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера недоимки по страховым взносам по ОПС (18 434,03 рублей) и по ОМС (4055,56 рублей).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой является сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку решением суда в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам отказано в связи с пропуском срока обращения в суд, то есть ИФНС была нарушена процедура принудительного взыскания с ФИО2 данной задолженности, требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 482 рублей 94 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 462 рублей, пени в размере 40 рублей 12 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 571 рублей 56 копеек, а всего подлежит взысканию 12 073 рубля 68 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 482 рублей 94 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий П.Н. Вихор