Дело № 2а-7107/2023

УИД 50RS0028-01-2023-006315-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 г. г.о. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Слободянюка Д.А.,

при секретаре Яркиной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7 руб., пеня в размере 8,41 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,51 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 576 руб., пения в размере 63,19 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 958 руб., пеня в размере 28,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 3 254 руб., пеня в размере 55,04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 950,65?? рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик против удовлетворения требований возражал, указал, что налог им оплачен.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в части.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется ст. 397 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождении объекта недвижимости на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог на транспортное средство УАЗ Патриот г.р.з№ в размере 4 576 руб.; земельный налог на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 3 254 руб., объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 135 руб. Установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог на транспортное средство УАЗ Патриот г.р.з. № в размере 4 576 руб.; земельный налог на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 3 254 руб., объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 135 руб.; налог на имущество: квартиру с кадастровым номером № в размере 213 руб. Установлен срок оплаты в соответствии с действующим законодательством.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога в размере 4 576 руб., начислены пени в размере 17,16 рубля; земельного налога в размерах 3 254 руб., 135 руб., начислены пени в размере 12,20 руб., 0,51 руб. за период 2020 год. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 руб., начислены пени в размере 4,55 руб. на период ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате земельного налога в размере 2 958 руб., начислены пени в размере 28,50 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается почтовыми реестрами.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок на подачу административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в обоснование указано, на получение определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство подтверждается штампом со входящим номером. Доказательств более раннего получения определения об отмене судебного приказа материалы дела не содержат. Принимая во внимание указанную причину и количество дней пропуска срока на подачу административного искового заявления, суд находит причины пропуска срока предъявления административного искового заявления уважительными и срок подлежащим восстановлению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 8 названных правил (в редакции действующей на момент платежа) в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.

Таким образом, значение показателя налогового периода для ДД.ММ.ГГГГ должно иметь вид "ГД.00.2020".

ФИО2 представлена квитанция № на сумму в размере 4 576 руб. Из данной квитанции не представляется возможным установить, что оплата произведена по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. УИН указанный в налоговом уведомлении не соответствует УИН указанному в платежном документе. Из представленных данных с АИС-Налог – 3 следует, что данный платеж зачислен на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, кроме того в квитанции указана дата начисления ДД.ММ.ГГГГ, данное обстоятельство также подтверждает, что оплата произведена не за ДД.ММ.ГГГГ

Из квитанции № на сумму в размере 3 254 руб. не представляется возможным установить, что оплата произведена по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. УИН указанный в налоговом уведомлении не соответствует УИН указанному в платежном документе. Из представленных данных с АИС-Налог – 3 следует, что данный платеж зачислен на налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно представленной квитанции № на сумму 135 рублей, оплата произведена в счет уплаты земельного налога. Из представленных данных с АИС-Налог – 3 следует, что данный платеж зачислен на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается и указанием про дату начисления ДД.ММ.ГГГГ. Платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о несвоевременном плате налога. Доказательств уплаты пени по земельному налогу в размере 0,51 рублей материалы дела не содержат, таким образом, в данной части требования подлежат удовлетворению.

Также истцом представлены распоряжения: на суммы 2 958 руб., 4 576 руб. содержащие отсылку на налоговое уведомление №, которым как было указано ранее начислены земельный и транспортные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год; на суммы 28,50 руб., 46,03 руб. содержащие отсылку на требования №, №. Учитывая данные требования, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 958 руб., пеня в размере 28,50 руб. за 2019 год не подлежащими удовлетворению.

Иных документов подтверждающих оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. Таким образом, требования в части взыскания транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 576 руб., пения в размере 63,19 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно сведениям из АИС-Налог 3 налог на имущество оплачен не своевременно и не в полном объеме. Таким образом с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7 руб., пеня в размере 4,55 руб. за 2019 год; Учитывая представленный расчет, период взыскания пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) оснований взыскания пени в большем размере не имеется.

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 400 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области задолженность

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7 руб., пеня в размере 4,55 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,51 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 576 руб., пения в размере 63,19 руб., за ДД.ММ.ГГГГ

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 254 руб., пеня в размере 55,04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 7 961,29?? рублей

ИФНС России по г. Мытищи Московской области в части удовлетворения требований о взыскании недоимки

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере, превышающем 4,55 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 958 руб., пеня в размере 28,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2023.

Судья подпись

Копия верна

Судья