Дело № 2а-1342/2025

УИД 55RS0006-01-2025-001422-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Дроздова М.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным налогового органа ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика с .....

В период с .... ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № .... сроком исполнения 11.09.2023: транспортный налог на сумму 1 988,00 руб.; налог на имущество физических лиц на сумму 804,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование на сумму 8 766,00 руб.; пени на сумму 2 366,86 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 21.10.2023 № 6220 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 11.06.2024 был вынесен судебный приказ № .....

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 30.10.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию .... по состоянию на 23.07.2023, а именно: пени за период с 01.01.2023 по 16.05.2024 в размере 5 316,60 рублей.

От административного ответчика каких-либо возражений и пояснений в суд не представлено.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию .... по состоянию на 23.07.2023 инспекция обратилась 21.02.2024, то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 25.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен, в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 25.12.2024.

Административный иск направлен почтой 05.12.2024 и поступил в Советский районный суд г. Омска 06.12.2024, и присвоен номер № <данные изъяты>

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

Таким образом, в требование № № от 23.07.2023 подлежали взысканию задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков за 2023 в размере 4 693,97 рублей, а также пени.

05.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 11.06.2024 № № с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате транспортного налога, пеням в размере 10 010,57 руб.

На основании изложенного, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 23.07.2023 соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 30.10.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 30.04.2025.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 13.03.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 14.03.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Судом установлено, что налоговый орган обращался в Советский районный суд г. Омска (дело № 2а-374/2025 (№ 2а-4840/2024)), по которому вынесено решение от 14.02.2025, судом решено: Административный иск удовлетворить в части. Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности: - по налогу на имущество за 2022 год в размере 247 руб.; - по транспортному налогу за 2022 год в размере 1590 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6124,80 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29698,72 руб.; - по пеням в размере 5596,45 руб. Всего взыскать – 77701,97 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказать.».

Судом по административному делу №2а-374/2025 (№2а-4840/2024) по административному исковому заявлению МИФНС 7 по Омской области к ФИО1 также установлено, что с учетом положений подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку по требованиям срок для принудительного взыскания не истек, и при этом меры взыскания налоговым органом не принимались, ранее выставленные требования прекратили свое действие с даты выставления требования № по состоянию на 23.07.2023, в связи с чем, выставленные задолженности за период с 2017 года по 2022 год, были обоснованно включены налоговым органом в требование № по состоянию на 23.07.2023.

На дату обращения в суд с административным иском (№ 2а-374/2025 (№2а-4840/2024), за ФИО1 числилась задолженность: по налогу на имущество за 2022 год в размере 247 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1590 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6124,80 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29698,72 руб., а задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 51 руб., за 2018 год в размере 140 руб., за 2019 год в размере 185 руб., за 2020 год в размере 204 руб., за 2021 рублей 224 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 398 руб., за 2021 год в размере 1590 руб. налогоплательщиком ФИО1 оплачены в 2024 году. Также налогоплательщиком 13.11.2024 уплачена часть задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2641,20 руб., остаток задолженности 6124,80 руб.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным иском, за ФИО1 числится задолженность: по налогу на имущество за 2022 год в размере 247 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1590 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6124,80 руб. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29698,72 руб.

В рамках настоящего дела в отрицательное сальдо по требованию № № от 23.07.2023 входила недоимка по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков за 2023 в размере 4 693,97 рублей, которая была уменьшена на сумму 4 693,97 руб., данная задолженность отсутствует.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из расчета сумм пеней на 01.01.2023, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, в отрицательное сальдо вошли недоимки на сумму 2792 рублей, а именно: задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 51 руб., за 2018 год в размере 140 руб., за 2019 год в размере 185 руб., за 2020 год в размере 204 руб., за 2021 рублей 224 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 398 руб., за 2021 год в размере 1590 руб.

Сальдо для начисления пени за период с 05.02.2024 по 17.05.2024 составило 77 538,72 руб.: задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 51 руб., за 2018 год в размере 140 руб., за 2019 год в размере 185 руб., за 2020 год в размере 204 руб., за 2021 рублей 224 руб., за 2022 в размере 247 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 398 руб., за 2021 год в размере 1590 руб., за 2022 год в размере 1590 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 34445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8766 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированным размере за 2023 в размере 29 698,72 руб.

В данном случае, прихожу к выводу, что налоговым органом неверно произведен расчет пени, поскольку в сумму отрицательного сальдо вошли суммы недоимок, по которым утрачено право взыскания в связи с оплатой недоимок, а также включен период расчета пеней (с 01.01.2023 по 05.02.2024), по которому решением Советского районного суда принято решение от 14.02.2025.

Судом произведен расчет пени, исходя из расчета отрицательного сальдо на сумму 74 746,72 рублей (247 + 1590 + 29698,72 + 34445 + 8766) за период с 05.02.2024 по 16.05.2024 составил 4 026,36 руб.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 4 026,36 рублей.

Всего взыскать: 4 026,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья М.Г. Дроздова