Решение по делу № 2А-732/2025 от 17.03.2025

70RS0003-01-2024-010042-08

Дело №2а-732/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 17 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере ... руб., в том числе: земельный налог в размере ... руб. за 2022 год, штрафы за непредставление налоговых деклараций в установленные сроки в размере ... руб. за 2020-2022 годы, пени в размере ... руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, страховые взносы в совокупности фиксированном размере в сумме ... руб. за 2023 год, страховые взносы ОПС в размере ... руб. за 2022 год, транспортный налог в размере ... руб. за 2022 год.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным налогового органа ФИО1 является собственником земельного участка, также на его имя зарегистрирован автомобиль, в связи с чем в 2022 году он являлся налогоплательщиком земельного и транспортного налога, сумма которых составила ... руб. и ... руб. соответственно. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 15.08.2023, однако налоги не уплачены. Также на основании ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование от 09.07.2023. Кроме того, ФИО1 24.10.2022 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя (снят с учета 25.07.2023), в связи с чем им подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере ... руб. и страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере ... руб. Страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. Кроме того, в отношении ФИО1 были вынесены решения о взыскании штрафов за совершение налоговых правонарушений (нарушение сроков предоставления деклараций за 2020-2022 годы), общая сумма штрафов составила ... руб., которые также не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ на налоговую задолженность начислены пени в сумме ... руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. Судебный приказ о взыскании задолженности отмене по заявлению должника, недоимка не погашена, в связи с чем просят её взыскать.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, не явились, своих представителей не направили, их явка судом обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1 ст.357 НК РФ), в частности автомобили.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ), которым признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка по адресу: ..., 284, площадью 1109 кв.м (дата регистрации права – 26.06.2019), а потому плательщиком земельного налога в 2022 году,

- автомобиля ИСУЗУ ЭЛЬФ, гос.рег.знак ... (дата регистрации права – 20.10.2018), а потому плательщиком транспортного налога в 2022 году.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за 2022 год исчислен транспортный налог в размере ... руб., земельный налог в сумме ... руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 15.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2023.

Кроме того, согласно представленному административным истцом требованию ... об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, у ФИО1 на указанную дату имелась задолженность в сумме ... руб., из которых: по транспортному налогу в сумме ... руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст.227 НК РФ в размере ... руб., по страховым взносам на ОПС – ... руб., по страховым взносам на ОМС – ... руб., по земельному налогу – ... руб., по штрафам в общей сумме ... руб., пени – ... руб.

Учитывая, что доказательств уплаты транспортного и земельного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено, требования налогового органа о взыскании указанной задолженности, суд находит обоснованной.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусматривалось, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2023 пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 08.02.2019 по 25.07.2023, в связи с чем за 2022 год он должен был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС, за 2023 год – страховые выплаты в фиксированном размере.

Из административного искового заявления следует, что задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2022 год на ОПС составляет ... руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – ... руб.

Доказательств уплаты указанных страховых взносов административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования об их взыскании суд находит обоснованными.

Проверяя процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности, суд находит её соблюденной по следующим основаниям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Вместе с тем, на основании п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в частности внесены изменения в ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Как установлено п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, о чем он был уведомлен путем направления требования от 09.07.2023, которое направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.

Предъявленная в рамках настоящего дела задолженность образовалась позднее.

29.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе сумм, предъявленных в рамках настоящего дела.

05.04.2024 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ (дело №2а-1251/2024(6)) о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 годы в общей сумме ... руб.

30.05.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Томска УФНС России по Томской области обратилось 02.12.2024 (понедельник), то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика штрафа.

Вместе с тем, сумма штрафа, подлежащая взысканию с ФИО1 по настоящему делу, составляет ... руб., учитывая, что в обоснование заявленных требований административным истцом представлены:

- решение ... от 19.05.2022 (штраф за совершение налогового правонарушения в размере ... руб.),

- решение ... от 12.10.2023 (штраф за совершение налогового правонарушения в размере ... руб.).

Также в обоснование заявленных требований о взыскании штрафа представлено решение ... от 20.05.2022, однако сумма штрафа по названному решению взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска от 08.09.2022 (дело №2а-3259/2022), в связи с чем повторно взыскана быть не может, иных документов, подтверждающих необходимость взыскания штрафа в заявленном размере, превышающем ... руб., суду не представлено.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024.

Из представленного расчета следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляла ... руб., в последующем данная сумма увеличилась в связи с начислением налогов и сборов, подлежащих уплате после 01.01.2023, уменьшилась в связи с произведенными оплатами.

Суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, указанные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствуют сумме задолженности административного ответчика, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования о взыскании заявленных сумм пеней обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб. (с учетом удовлетворения административного иска на 99,6%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме ... (...) рублей ... копеек, из которых:

- ... рубля – земельный налог за 2022 год,

- ... рублей – штрафы за непредставление налоговых деклараций в установленные сроки за 2020-2022 годы,

- ... руб. – страховые взносы в совокупности фиксированном размере за 2023 год,

- ... руб. – страховые взносы ОПС за 2022 год,

- ... руб. – транспортный налог в размере за 2022 год.

- ... руб. – пени в размере за период с 01.01.2023 по 13.03.2024.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

В окончательной форме решение изготовлено 31.03.2025.

Судья И.А. Перемитина

Подлинный документ подшит в деле №2а-732/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-010042-08