Решение по делу № 2А-912/2023 от 25.05.2023

Дело № 2а-912/2023

УИД 35RS0010-01-2023-003050-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «25» мая 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 7525 рублей 51 копейка, транспортного налога за 2020 год в размере 4305 рублей, земельного налога за 2018 год (ОКТМО 19620441) в размере 194 рубля, земельного налога за 2018 год (ОКТМО 19620468) в размере 65 рублей, земельного налога за 2018 год (ОКТМО 19628480) в размере 140 рублей, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19701000) в размере 15 рублей, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19620441) в размере 202 рубля, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19620468) в размере 72 рубля, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19628480) в размере 154 рубля, земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19620441) в размере 210 рублей, земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19620468) в размере 78 рублей 85 копеек, земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19628480) в размере 169 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 125 рублей 91 копейка, пеней по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 184 рубля 86 копеек, пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 20 рублей 53 копейки, пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей 99 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19628480) за период с 03 по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 68 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 03 декабря по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 59 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620468) за период с 03 декабря по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 32 копейки, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19628480) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 5 рублей 15 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 4 рублей 37 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620468) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 2 рублей 39 копеек, пеней по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 20 копеек, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628480) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 41 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 54 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620468) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 19 копеек, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 04 копейки, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19628480) за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 0 рублей 55 копеек, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 0 рублей 68 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ОКТМО 19620441.

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> ОКТМО 19620468;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19701000 (1 месяц в 2019 году);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19628480.

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> ОКТМО 19620441.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка (ОКТМО 19620441) исчислен в сумме 119 рублей, в отношении земельного участка (ОКТМО 19620468) исчислен в сумме 65 рублей, в отношении земельного участка (ОКТМО 19628480) исчислен в сумме 140 рублей.

Земельный налог за 2018 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка (ОКТМО 19701000) исчислен в сумме 15 рублей, в отношении земельного участка (ОКТМО 19628480) исчислен в сумме 154 рубля, в отношении земельного участка (ОКТМО 19620468) исчислен в сумме 72 рубля, в отношении земельных участков (ОКТМО 19620441) исчислен в сумме 202 рубля, в отношении земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 19620441) осуществлен перерасчет земельного налога за 2018 год по налоговому уведомлению №, налог доначислен в сумме 75 рублей.

Земельный налог за 2019 год и по перерасчету за 2018 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год в отношении земельных участков (ОКТМО 19620441) исчислен в сумме 210 рублей, в отношении земельного участка (ОКТМО 19628480) исчислен в сумме 169 рублей, в отношении земельного участка (ОКТМО 19620468) исчислен в сумме 79 рублей.

Земельный налог за 2020 год ФИО1 в отношении земельного участка (ОКТМО 19620468) оплачен частично 11 сентября 2021 года в размере 15 копеек, оставшаяся сумма в размере 78 рублей 85 копеек взыскивается в рамках настоящего дела, в отношении земельных участков (ОКТМО 19620441, ОКТМО 19628480) земельный налог за 2020 год не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2020 годах принадлежали следующие автомобили:

- автомобиль «Чери Т11 Tiggo», государственный регистрационный знак № (2017-2018 годы, 9 месяцев в 2019 году);

- автомобиль «Хендэ Солярис», государственный регистрационный знак № (1 месяц в 2018 году, 2019-2020 годы);

- автомобиль «Дэу Нексия», государственный регистрационный знак № (5 месяцев в 2017 году);

- автомобиль «Мицубиси Аутлендер 2.4», государственный регистрационный знак № (7 месяцев в 2017 году).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 29 июля 2018 года, транспортный налог за 2017 год в отношении вышеуказанных автомобилей исчислен в сумме 13 208 рублей.

Транспортный налог за 2017 ФИО1 уплачен с нарушением срока 30 сентября 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, транспортный налог за 2018 год в отношении вышеуказанных автомобилей исчислен в сумме 4786 рублей.Транспортный налог за 2018 ФИО1 уплачен с нарушением срока 22 июня 2022 года.

Транспортный налог за 2019 год ФИО1 оплачен частично и с нарушением срока 22 июня 2022 года в размере 100 рублей 49 копеек, оставшаяся сумма в размере 7525 рублей 51 копейка взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, транспортный налог за 2019 год в отношении автомобиля «Хендэ Солярис», государственный регистрационный знак №, исчислен в сумме 4305 рублей.

Транспортный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2018-2020 годы и транспортного налога за 2017-2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 125 рублей 91 копейка,

- по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 184 рубля 86 копеек,

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 20 рублей 53 копейки,

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 13 рублей 99 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19628480) за период с 03 по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 68 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 03 декабря по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 59 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620468) за период с 03 декабря по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 32 копейки,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19628480) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 5 рублей 15 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 4 рублей 37 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620468) за период с 26 декабря 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 2 рублей 39 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 20 копеек,

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628480) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 41 копейка,

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 54 копейки,

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620468) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 19 копеек,

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 04 копейки,

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19628480) за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 0 рублей 55 копеек,

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 по 14 декабря 2021 года в размере 0 рублей 68 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2019 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

27 декабря 2019 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 26 декабря 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 28 января 2020 года.

27 декабря 2019 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 26 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 28 января 2020 года.

04 июля 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате пеней на недоимку по земельному налогу за 2018 год по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

05 июля 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате пеней на недоимку по земельному налогу за 2018 год по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

06 июля 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы по состоянию на 02 июля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

22 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

25 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку, транспортного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

15 декабря 2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку, транспортного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 15 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17 января 2022 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ от 25 мая 2022 года № 2а-2558/2022, который отменен определением мирового судьи от 26 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 21 марта 2023 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 539 рубля 67 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области транспортный налог за 2019 год в размере 7525 рублей 51 копейка, транспортный налог за 2020 год в размере 4305 рублей 00 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 399 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 443 рубля 00 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 457 рублей 85 копеек, пени по транспортному налогу в размере 345 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 11 копеек, всего взыскать 13 491 рубль 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 539 рублей 67 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко