61RS0011-01-2023-001230-39 к делу №2а-1107/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2023 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

с участием:

- административного ответчика – Климентова Р.Ю.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к Климентову Р.Ю,, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в обоснование заявленным административных требований указал, что в соответствии с п.п. 2 п.1, п. 3 ст. 228 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, у которого возникает обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленном порядке в налоговый орган по месту учета. В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, так как он продал гараж с кадастровым номером №, гараж с кадастровым номером №, здание с кадастровым номером №,земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком Климентовым Р.Ю. в 2020 году получен доход в результате продажи недвижимого имущества на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст. 85 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 15.07.2021 года обязанность Климентова Р.Ю. по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости продажи объекта недвижимого имущества. Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год составила 331 287 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 30.04.2021 года. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, 25.04.2022 года вынесено решение № 1814 о привлечении Климентова Р.Ю. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, что составляет штраф в размере 16 564,25 руб.; предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что составляет штраф в размере 24 846,53 руб. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 20.06.2022 № 52486 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Климентова Р.Ю. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. 26.09.2022 года по делу № 2а-6-1336/2022 мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 29.12.2022 года на основании поданных ответчиком возражений. В возражении Климентов Р.Ю. указал, что копию судебного приказа не получал. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 331 287 руб., пени в размере 30 710,31 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 24 846,53 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 16 564,25 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик – Климентов Р.Ю., явился, заявленные административные исковые требования не признал в полном объеме, пояснил, что с данным административным исковым заявлением он категорически не согласен, считает его незаконным и не обоснованным по следующим обстоятельствам. В своем административном исковом заявлении истец указывает, что административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, так как им было продано следующее имущество: земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов - под комплексом нежилых зданий, площадь 2192 кв.м, адрес: <адрес>, участок 42-а, кадастровый №; здание, назначение: нежилое, площадь 541,3 кв.м, адрес: <адрес>, кадастровый №; гараж, назначение: нежилое, площадь 117,3 кв.м, адрес: <адрес>, кадастровый №; гараж, назначение: нежилое, площадь 117,3 кв.м, адрес: <адрес>, кадастровый №; гараж, назначение: нежилое, площадь 41,4 кв.м, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Право собственности на имущество зарегистрировано на основании договора купли- продажи нежилого здания с использованием кредитных средств от 28.06.2016 года. Однако, истец в своем заявлении опустил очень важный момент, данное имущество было реализовано на торгах в рамках процедуры банкротства по делу № А53-27463/2017 ФИО2, а в настоящее время в связи с переменой фамилии и имени - Климентова Р.Ю., а не продано им. Организатор торгов — финансовый управляющий ФИО2 ФИО1 из числа членов Ассоциации Евросибирская саморегулируемая организация арбитражных управляющих, в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Победителем торгов по продаже имущества должника посредством публичного предложения был признан участник торгов ИП ФИО, который представил в установленный срок заявку на участие в торгах, содержащую максимальное, по сравнению с другими участниками, предложение о цене имущества должника в размере 2 350 000 руб., которая не ниже начальной цены продажи имущества должника, установленной для определенного периода проведения торгов.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 04.12.2020 года завершена процедура реализации имущества ФИО2. ФИО2 освобожден от исполнения требований кредиторов. Согласно п. 63 ст. 217 НК РФ доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), налогообложению не подлежат, т.к. данные денежные средства от продажи имущества не являются прибылью, так как процедура конкурсного производства (реализации имущества) не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Такая процедура предполагает завершение хозяйственной деятельности предприятия, формирование конкурсной массы, ее реализацию и расчеты с кредиторами. Обложение дохода налогом на прибыль в силу статьи 41 НК РФ возможно при условии признания этого дохода экономической выгодой получателя такого дохода, тогда как продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, что не соответствует критериям понятия дохода, учитываемого для целей налогообложения по смыслу норм НК РФ. Экономическая выгода в полученном доходе отсутствует, в связи с чем, просил суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в силу п.п. 2 п.1, п. 3 ст. 228 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, у которого возникает обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленном порядке в налоговый орган по месту учета.

В силу положений ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 30.04.2021 года.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от 08.07.2016 года ФИО2 на основании договора купли продажи нежилого здания (с использованием кредитных средств) от 28.06.2016 года является собственником здания, назначение: нежилое, общей площадью 541,3 кв.м., количество этажей 2, кадастровый №, местоположение: <адрес>.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от 08.07.2016 года ФИО2 на основании договора купли продажи нежилого здания (с использованием кредитных средств) от 28.06.2016 года является собственником земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов – под комплексом нежилых зданий, площадью 2 192 кв.м., кадастровый №, местоположение: <адрес>

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от 08.07.2016 года ФИО2 на основании договора купли продажи нежилого здания (с использованием кредитных средств) от 28.06.2016 года является собственником гаража, назначение: нежилое, площадью 41,4 кв.м., количество этажей 1, кадастровый №, местоположение: <адрес>.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от 08.07.2016 года ФИО2 на основании договора купли продажи нежилого здания (с использованием кредитных средств) от 28.06.2016 года является собственником гаража, назначение: нежилое, площадью 117,3 кв.м., количество этажей 1, кадастровый №, местоположение: <адрес>.

Согласно свидетельству о перемене имени I-AH № 546362 от 22.12.2020 года ФИО2 переменил фамилию, имя на Климентова Р.Ю,.

В ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком Климентовым Р.Ю. в 2020 году получен доход в результате продажи недвижимого имущества на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст. 85 НК РФ.

По состоянию на 15.07.2021 года обязанность Климентова Р.Ю. по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости продажи объекта недвижимого имущества.

По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, 25.04.2022 года вынесено решение № 1814 о привлечении Климентова Р.Ю. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, что составляет штраф в размере 16 564,25 руб.; предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что составляет штраф в размере 24 846,53 руб.

В силу п. 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» текущими платежами являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Как следует из материалов административного дела, определением Арбитражного суда Ростовской области № А53-27463/2017 от 04.12.2020 года завершена процедура реализации имущества ФИО2 ФИО2 освобожден от исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Прекращены полномочия финансового управляющего ФИО1

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 20.06.2022 № 52486 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, следовательно, с учетом приведенных норм права, данные требования относятся к текущим платежам.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Климентова Р.Ю. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

26.09.2022 года по делу № 2а-6-1336/2022 мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 29.12.2022 года на основании поданных Климентовым Р.Ю. возражений, в которых Климентов Р.Ю. указал, что копию судебного приказа не получал.

Таким образом, взыскание текущих налоговых платежей, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, производится в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, в связи с чем, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Климентова Р.Ю,, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 331 287 руб., пени в размере 30 710,31 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 24 846,53 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 16 564,25 руб., а всего 403 408,09 руб.

Взыскать с Климентова Р.Ю,, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 7 234,08 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 14.07.2023 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2023 года.

Судья Д.С. Прошина