Решение по делу № 2А-1730/2023 от 07.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, штрафа.

Дело № 2а-1730/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-003218-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г.Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре Малковой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 821 руб. 22 коп., пени по упрощенной системе налогообложения, в размере 1636 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3346 руб. 62 коп., по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 1609946 руб., пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 473605 руб. 33 коп., штрафа в размере 310929 руб. 00 коп., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 500175 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 02.12.2022 по делу № 2а-2127-82/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 19.09.2022 года. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ФИО1 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. ОГРН записи о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей 317695200039968 от 17 августа 2017 года. Налогоплательщик утратил государственную регистрацию индивидуального предпринимателя на основании Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ с 26.10.2018 в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик с 17 августа 2017 года до 26 октября 2018 года являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с п.п.4 п. 1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговые периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систем налогообложения, признается календарный год. Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов налогоплательщика определен ст. 346.15 НК РФ, согласно которой налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Порядок определения расходов определен ст. 346.16 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)ф налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Порядок исчисления и уплаты налога определен ст. 346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, направлены запросы о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) от 04.10.2021 № 59701 в Акционерное общество Коммерческий Банк "Модульбанк", Московский; № 59702 в Акционерное общество "ТинькоффБанк"; № 59703 в Публичное акционерное общество "Сбербанк России", Тверское отделение № 8607: № 59704 в акционерное общество "Альфа-Банк". В соответствии с главой 16 НК РФ одним из видов налогового правонарушения является неуплата или неполная уплата сумм налога, что влечет за собой взыскание штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Камеральной проверкой установлено, что при заполнении первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, Налогоплательщик в нарушение ст. 346.18, 346.21, ст. 346.23 главы 26.2 ГК РФ и Приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@" занизил сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на 1 554 645.00 рублей, в связи с занижением налоговой базы. В соответствии с п.7 ст. 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей по налогу) за 2018 год начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога не уплачена. Сумма неуплаченного налога составляет 1 554 645.00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки Налогоплательщика в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальным предпринимателем по причине неправильного исчисления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, допущена неуплата (неполная уплата) суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) за 2018 год. За данное правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 ГК РФ. Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплателыцики –индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства. В соответствии с п.1 ст.346.23 Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплателыциками -индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, установлен не позднее 30.04.2019. Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. В нарушение п.1 ст. 346.23 НК РФ первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2018 год, представлена Налогоплательщиком несвоевременно 01.10.2021, таким образом, налоговая декларация представлена с пропуском установленного срока на 30 неполных месяцев. Нарушение срока подачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, установлено путем сопоставления даты подачи, отраженной в налоговой декларации со сроком подачи, установленным законодательством о налогах и сборах. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании первичной налоговой декларации за 2018 год составляет 1 667 250.00 рублей. В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога не уплачена. В соответствии с п. 2, 3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. В соответствии с п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При рассмотрении материалов проверки обстоятельств, отягчающих ответственность, указанных в п.2 ст. 112 НК РФ, не установлено, т.к. ранее Налогоплательщик к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ не привлекался. При рассмотрении материалов проверки установлено, что налогоплательщик ранее привлекался за нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ, что подтверждается решением от 12.11.2018 № 8810, вступившим в силу 18.12.2018, следовательно, сумма штрафа увеличивается на 100 процентов. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. Учитывая имеющееся смягчающее обстоятельство - несоразмерность деяния тяжести наказания, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области считает возможным применить пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и снизить размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ. В установленный срок возражения по акту проверки и документы, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 112, ст. 114 Кодекса Налогоплательщиком представлены не были. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.04.2022 № 4131, доначислен налог в сумме 1 609 946,00 руб., пени в сумме 473 605,33 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 500 175,00 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ 310 929,00 руб. 01.10.2021 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, в связи с применением упрощенной систем налогообложения, доход налогоплательщика, согласно декларации за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 139 881,00 руб. Налог, в связи с применением упрощенной систем налогообложения взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 82 Тверской области от 26.11.2021 по делу 2а-2821/2021. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; ф индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год. (п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. ФИО1 в 2018 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 26.10.2018 (9 месяцев и 26 дней), в связи с чем ему начислены страховые взносы в фиксированном размере : 1) По страховым взноса на ОПС в сумме 21 764 руб. 05 коп.: 26 545 (сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год) : 12 (месяцев) * 9 (месяцев) = 19 908,75 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2018 года); 26 545 (сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год) : 12 (месяцев) : 31 (день) * 26 (дней) = 1 855,30 (сумма страховых взносов на ОПС за 26 дней); 19 908,75 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2018 года) + 1 855,30 (сумма страховых взносов за 26 дней) = 21 764,05 сумма страховых взносов на ОПС за 9 месяцев и 26 дней 2018 года). В связи с имевшейся переплатой в сумме 11 194,45 руб., сумма задолженности составила 10 569,60 руб. Страховые взносы за 2018 год в сумме 10 569,60 руб. взысканы, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 2 Центрального района г. Твери от 16.03.2019 по делу № 2а-1309-2/2019. 01.10.2021 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, в связи с применением упрощенной систем налогообложения, доход налогоплательщика, согласно декларации за 2018 год составил 11 260 536,00 руб., 17.05.2020 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ, согласно которой доход в 2018 году составил 152 018,00 руб. В связи с тем, что сумма дохода превысила 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитывались по следующей формуле: (11 260 536 (сумма дохода налогоплательщика за 2018 год) + 152 018 (сумма дохода налогоплательщика за 2018 год)) - 300 000) * 1% = 111 125,54 (1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей). Страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 111 125,54 руб. взысканы, что подтверждается решением Центрального районного суда г. Твери от 10.04.2023 дело № 2а-799/2023. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщиком 28.04.2018 в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2017 год по НДФЛ составила 19 635,00 руб. Указанная сумма взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ. Налогоплательщиком 22.10.2019 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2018 год по НДФЛ составила 9 534,00 руб. Указанная задолженность взыскана, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 82 Тверской области от 25.02.2021 дело № 2а-164-2/2019. Налогоплательщиком 25.05.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2019 год по НДФЛ составила 10 228,00 руб. Указанная задолженность взыскана, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 82 Тверской области от 09.12.2021 дело № 2а-3026-82/2021. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - налогу на доходы физических лиц в сумме 281 руб. 26 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 10 228,00 руб. за 2019 год); в сумме 262 руб. 19 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 9 534,00 руб. за 2018 год);в сумме 277 руб. 77 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 19 635 руб. за 2017 год); по страховым взносам на ОПС в сумме 3 055 руб. 96 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 111 125,54 руб. за 2018 год), в сумме 290 руб. 66 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 21 764,05 руб. за 2018 год); упрощенной системе налогообложения в сумме 1 636 руб. 66 коп. за период с 13.01.2022 года по 20.03.2022 (недоимка для пени 139 881 руб. за 2018 год); в сумме 473 605 руб. 33 коп. доначислено камеральной налоговой проверкой (расчеты пени прилагаются). Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности по УСН, НДФЛ и страховым взносам в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21.03.2022 № 8746, от 25.07.2022 № 36617 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщиком требование исполнено частично. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Ранее в ходе рассмотрения дела пояснял, что что заявленные требования поддерживает в полном объеме. По налогу на доходы физических лиц взыскиваются пени в связи с неуплатой ответчиком НДФЛ за 2017-2018 года. Пени были начислены за недоимку, т.к. налогоплательщик сам сдал декларацию и сам исчислял налог. Пени в размере 1636 рублей начислены на сумму недоимки по декларации, которую налогоплательщик сдавал самостоятельно. По страховым взносам взыскиваются пени в размере 3346 руб. 62 коп за 2018 год, т.к. страховые взносы были уплачены не в срок. Задолженность рассчитана за 9 месяцев и 26 дней. После этого периода ФИО1 был снят с учета как ИП. В требовании от 25.07.2022 года указаны недоимки, штрафы и пени по УСН. Налогоплательщиком была предоставлена декларация, в рамках проверки по которой было установлено, что им занижена база по УСН. В ходе проверке запрашивались выписки из банка и было установлено, что доход ответчика, составляет сумму, указанную в декларации. Однако при проверке расходов было установлено, что документы, предоставленные налогоплательщиком, не достоверны. По другим предоставленным документам расходы не приняли, сделали вывод что предоставленные документы не являются расходами. Документы, которые были приняты, были сверены с банковской выпиской, в которой указана сумма в размере 145 тысяч 537 рублей. В связи с установленным нарушением налогоплательщик был привлечен к ответственности в виде штрафа 310 929 руб. В связи с тем, что были нарушены сроки предоставления декларации по УСН за 2018 год, налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствие с п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу размере 107 тыс. 105 руб. и ему начислен налог по УСН в размере 1 609 946 руб. и пени в размере 473 605 руб. 33 коп. В связи с выявленными нарушениями решением инспекции от 29.04.2022 № 4131 ответчик был привлечен к ответственности. В установленный срок решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление, об отложении дела слушанием не просил, представителя в суд не направил.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346. 12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Порядок определения доходов налогоплательщика определен ст. 346.15 НК РФ, согласно которой

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Порядок определения расходов определен положениями ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), что следует из ч. 1 ст. 346.17 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Порядок исчисления и уплаты налога определен ст. 346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с главой 16 НК РФ одним из видов налогового правонарушения является неуплата или неполная уплата сумм налога, что влечет за собой взыскание штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП 17 августа 2017 года, с ОГРИП 317695200039968. 26 октября 2018 года ФИО1 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, направлены запросы о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) от 04.10.2021 № 59701 в Акционерное общество Коммерческий Банк "Модульбанк", Московский; № 59702 в Акционерное общество "ТинькоффБанк"; № 59703 в Публичное акционерное общество "Сбербанк России", Тверское отделение № 8607: № 59704 в акционерное общество "Альфа-Банк".

Камеральной проверкой установлено, что при заполнении первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, ФИО1 в нарушение ст. 346.18, 346.21, ст. 346.23 главы 26.2 ГК РФ и Приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@" занизил сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на 1 554 645.00 рублей, в связи с занижением налоговой базы.

Как следует из п.7 ст. 346.21 ЕК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог в размере 1554645 руб. не уплачен.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Поскольку было установлено, что налогоплательщиком допущена неуплата (неполная уплата) суммы налога в результате занижения налоговой базы, указанное правонарушение влечет ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, установлен не позднее 30 апреля 2019 года.

В нарушении указанных требования, налогоплательщиком указанная декларация представлена 01 октября 2021 года.

За данное правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с установленным обстоятельством 29 апреля 2022 года инспекцией принято решение № 4131 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, согласно которому ФИО1 доначислен налог в сумме 1609946 руб., пени в сумме 473605 руб. 33 коп., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 500175 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 310929 руб.

Данное решение обжаловано не было.

Требованием от 25 июля 2022 года № 36617, направленным ответчику, последнему было предложено погасить задолженность в установленный срок.

До настоящего времени требование не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 26 ноября 2021 года по делу № 2а-2821/2021 с ФИО1 взыскан налог в связи с применением упрощенной системы налогоблажения, в размере, указанным им в поданном 01 октября 2021 года налоговой декларации за 2018 года, т.е. в размере 139881 руб.

ФИО1 в 2018 году зарегистрирован в качестве ИП до 26 октября 2018 года, т.е. 9 месяцев 26 дней. В связи с чем в соответствии со ст. 430 п. 1 НК РФ ему начислены страховые взносы в фиксированном размере: 1) По страховым взноса на ОПС в сумме 21 764 руб. 05 коп.: 26 545 (сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год) : 12 (месяцев) * 9 (месяцев) = 19 908,75 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2018 года); 26 545 (сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год) : 12 (месяцев) : 31 (день) * 26 (дней) = 1 855,30 (сумма страховых взносов на ОПС за 26 дней); 19 908,75 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2018 года) + 1 855,30 (сумма страховых взносов за 26 дней) = 21 764,05 сумма страховых взносов на ОПС за 9 месяцев и 26 дней 2018 года). В связи с имевшейся переплатой в сумме 11 194,45 руб., сумма задолженности составила 10 569,60 руб., которая была взыскана судебным приказом судебного участка № 2 Центрального района г. Твери от 16.03.2019 по делу № 2а-1309-2/2019.

01 октября 2021 года в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой доход ФИО1 за 2018 год составил 11260536 руб.

17 мая 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3_НДФЛ, согласно которой доход в 2018 году составил 152018 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств страховые взносы на ОПС за 2018 год взысканы с ФИО1 в сумме 111125, 54 руб. (11 260 536 (сумма дохода налогоплательщика за 2018 год) + 152 018 (сумма дохода налогоплательщика за 2018 год)) - 300 000) * 1% = 111 125,54 (1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, что следует из с п. 1 ст. 210 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиком 28.04.2018 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2017 год по НДФЛ составила 19 635,00 руб.

Налогоплательщиком 22.10.2019 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2018 год по НДФЛ составила 9 534,00 руб.

Налогоплательщиком 25.05.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога к уплате за 2019 год по НДФЛ составила 10 228,00 руб.

Суммы задолженности взысканы в установленном законом порядке.

В связи с несвоевременной уплатой налога Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - налогу на доходы физических лиц в сумме 281 руб. 26 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 10 228,00 руб. за 2019 год); в сумме 262 руб. 19 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 9 534,00 руб. за 2018 год);в сумме 277 руб. 77 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 19 635 руб. за 2017 год); по страховым взносам на ОПС в сумме 3 055 руб. 96 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 111 125,54 руб. за 2018 год), в сумме 290 руб. 66 коп. за период с 13.01.2022 по 20.03.2022 (недоимка для пени 21 764,05 руб. за 2018 год); упрощенной системе налогообложения в сумме 1 636 руб. 66 коп. за период с 13.01.2022 года по 20.03.2022.

Таким образом:

пени по налогу на доходы физических лиц составляют 821 руб. 22 коп. (281 руб. 26 коп. +262 руб. 19 коп.+ 277 руб. 77 коп.);

пени по страховым взносам на ОПС составляют 3346 руб. 62 коп. (3055 руб. 96 коп. +290 руб. 66 коп. );

Пени по УСН составляет 1636 руб. 06 коп.

Требованием от 21 марта 2022 года № 8746, направленным ответчику было предложено погасить задолженность в установленный срок.

Требование исполнено частично.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязательство по уплате пеней на доходы физических лиц, УСН, страховых взносов на ОПС, а также обязательство по уплате налога по УСН, пени по налогу на УСН, штрафов административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Инспекцией не пропущены, заявленные исковые требования законны и обоснованы

С ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 22702 руб. 29 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) пени по налогу на доходы физических лиц в размере 821 руб. 22 коп., пени по упрощенной системе налогообложения, в размере 1636 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3346 руб. 62 коп., по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 1609946 руб., пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 473605 руб. 33 коп., штрафа в размере 310929 руб. 00 коп., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 500175 руб. 00 коп., а всего 2900459 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 22702 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 18 августа 2023 года.

Судья Е.В. Бурякова