Решение по делу № 2А-6413/2022 от 16.12.2022 | Мытищинский городской суд (Московская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» декабря 2022 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Троицкой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями с учетом их уточнения, к административному ответчику о взыскании задолженности:

налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2014,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 200 руб. пени в размере 37,85 руб., транспортный налог с физических лиц: пени 47658,29 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что у административного ответчика за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 года образовалась задолженность по оплате пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за транспортные средства: форд мондео г.р.з. т150оу190, плимут вояджер г.р.з. с534вх750, опель зафира г.р.з. т150оу190, субару легаси в 611вс190, форд транзит г.р.з. т976ех150, мазда фамилия г.р.з. т879ка190, ниссан пайнтфайдер г.р.з. м335ка190, мицубиси фусо г.р.з. в976вх50.

налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 200 руб. пени в размере 37,85 руб. квартира, кадастровый №, жилой дом, кадастровый №.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержала, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать, по причине отсутствия задолженности, о чем представил соответствующие документы.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в части.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу пункта 3 приведенной статьи налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 данного Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Московской области от 8 октября 2014 года N 126/2014-ОЗ "О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" на территории Московской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (с 1 января 2015 года).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено: что налоговым уведомлением №<адрес>20 от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год исчислен транспортный налог на транспортные средства в размере 11694 рубля.

Налог на имущество жилой дом и <адрес> руб.

Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из электронного личного кабинета налогоплательщика.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 3214 руб. и транспортный налог в размере 17090 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения налогового уведомления подтверждается выпиской из электронного личного кабинета налогоплательщика, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2921 руб. и транспортный налог в размере 47353 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый периоды 2014,2015, 2016 исчислен транспортный налог в размере 187137 руб. и налого на имущество за 2014 и 2016 г. в размере 2681 руб. 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2921 руб. и транспортный налог в размере 47353 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1887 руб. и транспортный налог в размере 69045 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о направлении уведомления истцом не представлено.

Требованием N 66804 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 277 руб.44 коп., начислены пени в размере 3,24 руб. рублей, установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ (шпи 60385039338211).

Требованием N 103724 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 351 руб. руб., начислены пени по данному виду налога в размере 30 коп., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтверждается выпиской из картотеки АИС 3, дата отправления ДД.ММ.ГГГГ, дата получения ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием N 14158 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 441,86 руб., начислены пени по данному виду налога в размере 48 коп., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием N 30628 от ДД.ММ.ГГГГ21 года налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, транспортный налог в сумме в размере 15158 руб., начислены пени по данным видам налога в размере 57395 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета следует, что пени по налогу на имущество физических лиц составляют 28,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.02.2020

Из представленного расчета следует, что пени по транспортному налогу 550 643 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.02.2020

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 128 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки;

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился согласно штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом срок.

В судебном заседании ответчиком в качестве обоснования отсутствия задолженности представлены документы из ГИБДД согласно которым автомобиль форд мондео, за который исчислялся транспортный налог снят с регистрационного учета в связи с отчуждением ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письму ИФНС г. Мытищи Московской области от ДД.ММ.ГГГГ.№ ответчику пересчитана налоговая задолженность за 2019-2020 г. в сторону уменьшения и составила 15680 руб., запрос по снятию задолженности за автомобиль форд мондео в размере 31987 руб. направлен в управление ФНС по Московской области.

Ответчиком в судебном заседании представлены квитанции об оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 г,2020 г.

Из представленных сведений базы АИЗ -3 усматривается, что инспекцией произведен перерасчет задолженности по транспортному налогу за автомобиль форд мондео в размере 47667 руб.

Кроме того, в рамках исполнительного производства 149204/20/50023ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2019 и 2020 г., о чем представлены платежные документы и сведения из банка данных исполнительных производств.

В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах (абзац 16 пункта 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее - Правила)).

Таким образом, исходя из представленных документов усматривается, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество ответчиком была оплачена как добровольно, так и принудительно в рамках исполнительных производств, при этом оплаченная ответчиком задолженность в виду отсутствия уникального идентификатор начисления налоговым органом правомерно зачтена в счет уплаты задолженности за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 2017, 2018 г.,

Положениями пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, из содержания которых следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, а также правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, согласно которой положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Из представленных документов следует, что ответчиком обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно, в результате чего инспекцией начислялись пени в виду несвоевременно уплаты суммы налога.

Из представленных истцом сведений о расчете по наличию задолженности по налогам и начисления пеней за 2015,2016,2017,2018, 2019 г. усматривает, что у ФИО2 задолженность по оплате налога на имущество полностью не погашена, а при несвоевременной оплате транспортного налога за предыдущие налоговые периоды имеется задолженность по оплате пени за 2015, 2016 и 2017 г., которые подлежат к взысканию.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц - пени в размере 13418,96 руб. за 2015 год, 12532,93 за 2016 год, 6422,60 руб. за 2017 год.

Взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на имущество взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. – 53 руб. за 2017 г. – 58 руб., за 2018 г. – 64 руб.,

пени за 2015 г. 607,16 руб., за 2016 г. – 530,10 руб., за 2017 г - 469,79 руб., за 2018 г.- 8 коп., за 2019 г. – 90,55 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивировочная часть решения изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Колесников Д.В.