Решение по делу № 2А-3564/2024 от 14.03.2025

Решение

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 514,10 рублей, за 2018 год в размере 6635 рублей, за 2022 год в размере 6635 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1530,92 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, пени – 10908,08 рублей.

Требования мотивированы тем, что в связи с регистрацией на имя ФИО1 транспортных средств, наличием статуса индивидуального предпринимателя в период с 14 мая 2004 года по 02 ноября 2020 года, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов в соответствии со статьей 419 НК РФ. За период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года налоговым органом исчислены пени на совокупную задолженность по обязательным платежам.

Лица, участвующие в деле, их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного заседания ходатайств не поступило, в связи с чем на основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов административного дела следует, что в период с 14 мая 2004 года по 02 ноября 2020 года ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, до 15 августа 2023 года на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – грузовой фургон <данные изъяты>, мощностью 75 лошадиных сил, до 14 августа 2023 года – <данные изъяты>, мощностью 90 лошадиных сил.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 514 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 года.

Указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 24 июня 2019 года по делу № 2а-902/2019. Судебный приказ не отменялся.

Определением суда от 14 марта 2015 года производство по настоящему делу в данной части прекращено.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 транспортный налог за 2018 год – 6635 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года.

Указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 25 августа 2020 года по делу № 2а-1767/2020. Судебный приказ не отменялся.

Определением суда от 14 марта 2015 года производство по настоящему делу в данной части прекращено.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 6635 рублей по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление от 15 августа 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 6635 рублей направлено ФИО1 согласно реестру от 27 сентября 2023 года.

В требовании по состоянию на 25 мая 2023 года ФИО1 предложено уплатить имевшуюся на тот момент задолженность в срок до 20 июля 2023 года.

Указанное требование направлено плательщику согласно реестру 26 мая 2023 года.

Налоговым органом принято решение в порядке статьи 46 НК РФ от 08 августа 2023 года о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Данное решение направлено ФИО1 согласно реестру от 11 августа 2023 года.

Спорная задолженность взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района города Саратова от 18 января 2023 года (дело № 2а-304/2024), который отменен определением от 21 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

При этом налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении вышеуказанного судебного приказа 17 января 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 17 сентября 2024 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 1530,92 рублей по сроку уплаты до 09 января 2019 года, по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6884 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2019 года.

Задолженность взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 09 марта 2021 года по делу № 2а-299/2021, который отменен определением от 08 ноября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 20 февраля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судьи Дубненского городского суда Московской области от 11 мая 2023 года, отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа, установлено, что в ходе принудительного исполнения за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года по исполнительному производству удержано частично 41561,12 рублей, остаток долга составил 92206,61 рублей.

Установлено также, что 03 февраля 2023 года налоговый орган обратился в суд административным исковым заявлением, в связи с чем заявление о повороте оставлено без удовлетворения.

Из содержания решений Дубенского городского суда Московской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-352/2023 и от 12 февраля 2924 года по делу № 2а-126/2024 усматривается, что после отмены вышеуказанного судебного приказа налоговый орган обращался в суд с административными исковым заявлениями, в которых просил взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2020 год, а также задолженность по страховым взносам до 01 января 2017 года, пени на недоимку по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Таким образом, взыскание страховых взносов за 2018 и 2019 годы не являлось предметом судебной проверки после отмены судебного приказа 08 ноября 2022 года.

В установленный статьей 48 НК РФ срок налоговый орган не обратился в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-0-0).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу заявления.

Судом такие обстоятельства не установлены, административным истцом не приведены.

Соблюдение предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ срока обращения в суд с административным иском после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа не влияет на выводы суда, поскольку согласно пункту 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о взыскании о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности не имелось, фактических действий, связанных с обращением в судебном порядке в пределах установленного срока не предпринималось.

На основании изложенного, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания со ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 годы.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать со ФИО1 задолженность по пени в размере 10908,08 рублей.

Пени в размере 8724,82 рублей начислены за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на совокупную обязанность по уплате обязательных платежей.

Так, пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3253,81 рублей.

Указанная недоимка взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 27 августа 2018 года по делу № 2а-1081/2018, который предъявлен к принудительному исполнению и не отменялся.

Пени также начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 6635 рублей.

Указанная недоимка взыскана со ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 24 июня 2019 года по делу № 2а-902/2019, который не отменен и предъявлен к принудительному исполнению.

Пени также исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6635 рублей.

Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области от 25 августа 2020 года по делу № 2а-1767/2020, который не отменен и предъявлен к принудительному исполнению.

Кроме того, пени исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6635 рублей.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6635 рублей не позднее установленного срока направлено ФИО1 согласно реестру 21 сентября 2020 года

Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района Саратовской области от 06 августа 2021 года по делу № 2а-1167/2021.

Определением от 08 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

Определением от 20 февраля 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судьи Дубненского городского суда Московской области от 11 мая 2023 года, произведен поворот исполнения судебного приказа.

Указанное апелляционное определение отменено в кассационном порядке.

Апелляционным определением от 18 апреля 2024 года отменено определение мирового судьи от 20 февраля 2023 года о повороте исполнения судебного приказа, установлено, что исполнительное производство, возбужденное во исполнение вышеуказанного судебного приказа, окончено в связи с фактическим исполнением. В рамках исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 10392,57 рублей с учетом уменьшения налоговым органом суммы долга на 7423,62 рублей.

При этом из объяснений налогового органа усматривается, что уменьшение размера долга обусловлено списанием признанной безнадежной задолженности в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года.

При исполнении ранее вынесенного мировым судьей определения о повороте исполнения судебного приказа в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 17816,19 рублей.

Решением Дубненского городского суда Московской области от 12 февраля 2024 года по делу № 2а-126/2024 в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года также не подлежат взысканию.

Пени также начислены на недоимку на транспортный налог за 2020 год в размере 6634,91 рублей.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6634,91 рублей не позднее 01 декабря 2021 года направлено ФИО1 согласно реестру 09 октября 2021 года

Недоимка взыскана судебным приказом от 21 марта 2022 года по делу № 2а-423/2022, который отменен определение от 08 ноября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно объяснениям налогового органа в ходе исполнения судебного приказа удержано 3731,25 рублей, остаток долга составил 27207,18 рублей.

Решением Дубненского городского суда Московской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-351/2023 со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4122,82 рублей, установлено, что налог уплачен частично.

Пени также исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6635 рублей.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6635 рублей не позднее 01 декабря 2022 года направлено ФИО1 согласно реестру 14 сентября 2022 года

Недоимка взыскана со ФИО1 вступившим в законную силу решением Заводского районного суда города Саратова от 31 октября 2024 года по делу № 2а-2792.2024, а также пени на совокупную задолженность за период с 22 января 2023 года по 11 августа 2023 года.

Пени также исчислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3946,66 рублей и на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что срок взыскания данной недоимки по страховым взносам налоговым органом пропущен, а потому оснований для начисления пени на данную недоимку не имеется.

Пени также исчислены на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 7068,48 рублей.

Решением Дубненского городского суда Московской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-352/2023 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7068,48 рублей.

Пени также исчислены на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2018 год в размере 17144,54 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей.

При аналогичных обстоятельствах, как и в отношении недоимки по страховым взносам на ОМС з 2018 и 2019 годы соответствующего обращения в суд с административным исковым заявлением не имелось, а потому срок для взыскания данной недоимки в настоящее время налоговым органом пропущен, пени не подлежат начислению.

Пени также исчислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 27220,27 рублей.

Решением Дубненского городского суда Московской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-352/2023 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27220,27 рублей.

При таком положении пени за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года подлежат исчислению на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3253,81 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6635 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4122,82 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6635 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 7068,48 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 27220,27 рублей.

Из объяснений налогового органа следует, что налоговым органом в порядке поворота исполнения судебных актов возвращено на расчетный счет плательщика 15564,02 рублей, в связи с чем начислены пени на указанную задолженность в размере 2183,26 рублей.

Из объяснений налогового органа также следует, что ФИО1 14 марта 2024 года произведен платеж в размере 33107,10 рублей, который зачтен: на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2223,23 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 11751,10 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6635 рублей, на недоимку по страховым взносам за 2020 год в размере 2374,15 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 года в размере 10123,62 рублей.

Таким образом, налоговым органом зачтен платеж от 14 марта 2024 года в общем размере 30732,95 рублей в счет задолженности, возможность взыскания которой утрачена (страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018-2019 годы) либо во взыскании которой отказано вступившим в законную силу решением суда транспортный налог за 2019 год).

У ФИО1 сохранялась обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6635 рублей, пени на вышеуказанные недоимки, размер таких пени налоговым органом определен в общей сумме 10908,08 рублей.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся задолженности 17 января 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока по истечение срока исполнения требования от 25 мая 2023 года.

Имевшаяся задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи января судебного участка № 4 Заводского района города Саратова от 14 марта 2024 года по делу № 2а-304/2024, который отменен определением от 21 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17 сентября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что размер произведенного 14 марта 2024 года ФИО1 платежа, направленный на погашение задолженности, подлежащей списанию, достаточен для погашения так спорной задолженности по транспортному налогу за 2022 года в размере 6635 рублей, так и спорных сумм пени с учетом возможности их начисления на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3253,81 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6635 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4122,82 рублей, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6635 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 7068,48 рублей, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 17 ноября 2020 года в размере 27220,27 рублей, а также в последующем со 02 декабря 203 года на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

При таком положении у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28 марта 2025 года.

Судья А.И. Февралева