Дело № 2а-73/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 г. пос. Тикси
Булунский районный суд Республики Саха (Якутия), в составе председательствующего судьи Е.Г. Павленко, единолично, при секретаре судебного заседания Халипиной М.С., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей.
В обосновании исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с пунктом 1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17.01.2025 г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию составляет 14605, 80 руб., в том числе: - пени 14605, 80 руб. 20.03.2025 г. мировым судьёй выдан судебный приказ №___, определением мирового судьи от 03.04.2025 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принято 05.02.2024 г. №___ и направлено в адрес плательщика, что подтверждается реестром направления решения, к взысканию предъявляются только пени, за взысканием основных сумм задолженности Управление обращалось в июле 2024г. в Булунский районный суд РС(Я) с административным исковым заявлением на сумму 81090,99 руб., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2022 г. в размере 24705,85 руб., - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2022 г. в размере 6298,91 руб., - страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 г. на дату закрытия ИП в размере 37831,97 руб., - налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 988,00 руб., - пени в размере 11221,26 руб., решением Булунского районного суда РС(Я) от 28.05.2024 г. требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Согласно ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.
В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, пояснил, что им уже уплачено 100 000 руб.
Изучив материалы дела, заслушав доводы административного ответчика, оценив письменные доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также по уплате НДФЛ и страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (пункта 3 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республики Саха (Якутия).
В связи с образовавшейся задолженностью Управление ФНС по Республике Саха (Якутия) направило административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 г. №___, со сроком уплаты до 27 ноября 2023 года, в размере 55302,07 руб., которое направлено налоговым органом по истечении налогового периода для уплаты налога на доходы физических лиц.
Решением №___ от 05.02.2024 г. с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок Управление ФНС по Республике Саха (Якутия) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 13 исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Булунского района РС(Я) вынесен судебный приказ №___-2025 о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица, который определением от 03 апреля 2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, определением мирового судьи от 3 апреля 2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Рассматриваемый иск поступил в Булунский районный суд РС(Я) 14 мая 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени с 20 февраля 2024 г., с даты предыдущего ЗВСП по ст. 48 НК РФ по 17.01.2025г., по дату ЗВСП в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
С 18 декабря 2023 г. Банком России установлена ключевая ставка в размере 16%, с 29 июля 2024 г. установлена ключевая ставка -18%, с 16 сентября 2024 г. – 19%, с 28 октября 2024 г. – 21%.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен.
Оснований сомневаться в достоверности расчетов не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами (л.д. 17). Пени начислены на задолженность в размере 81090,99 руб., которая взыскана решением Булунского районного суда Республики Саха (Якутия) от 28 августа 2024 г.
Иного расчета административным ответчиком суду не представлено.
Процедура направления требования об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и в суд после его отмены налоговым органом соблюдены.
На день рассмотрения административного дела требования административного истца ответчиком не исполнены.
Кроме того, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины.
Так, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -дата- г.р., уроженца -адрес- (идентификатор ответчика: ***), зарегистрированного по адресу: -адрес- в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность обязательных платежей: пени в размере 14605 (Четырнадцать тысяч шестьсот пять) рублей 80 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Булунский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.Г. Павленко
Решение принято в окончательной форме 11 июня 2025 г.