РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 02 мая 2023 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Старниковой Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Бурда Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-352/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

В Межрайонную ИФНС России № 23 по Иркутской области Министерством социального развития, опеки и попечительства Иркутской области была представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2020 год, из которой следует, что ФИО1 получил доход в общей сумме *** руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 165 360,00 руб. О необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год ФИО1 был своевременно оповещен уведомлением № 50979880 от 01.09.2021.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 165 360,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 537,42 руб.

Поскольку задолженность не погашена, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 380458836 от 15.12.2021.

Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 151 421,50 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 537,42 руб.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 52 Братского района Иркутской области 20.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1359/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 165 900,26 руб., который был отменен 20.10.2022, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 151 421,50 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 537,42 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в котором указала, что задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу его регистрации по месту жительства, согласно отчету об отслеживании отправления, сформированному официальным сайтом Почты России, возвращено в адрес суда почтовым отделением связи из-за отсутствия адресата. О перемене своего места жительства административный ответчик ФИО1 административного истца не уведомлял.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд предпринял все предусмотренные законом меры для своевременного и надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако ФИО1 от получения корреспонденции уклонился, доказательствами невозможности получения административным ответчиком корреспонденции суд не располагает.

Кроме того, с информацией о дате, времени и месте судебного заседания административный ответчик ФИО1 имел возможность ознакомиться на официальном сайте Братского районного суда Иркутской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что согласно копии справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 3 от 19.10.2020 на имя ФИО1, представленной налоговым агентом Министерством социального развития, опеки и попечительства Иркутской области, общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13 %, за 2020 год составила *** руб., сумма налога исчисленная – 165 360,00 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 165 360,00 руб.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 50979880 от 01.09.2021 о необходимости уплаты, в том числе налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год в размере 165 360,00 руб. не позднее 01.12.2021.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2021.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 380458836 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 с предложением в срок до 18.01.2022 погасить, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты – 01.12.2021 в размере 165 360,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 537,42 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.12.2021.

Согласно расчету указанные в требовании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 537,42 руб. начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты – 01.12.2021 в размере 165 360,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Поскольку сумма задолженности по налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, превышает 10 000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения требования № 380458836 установлен в данном требовании и истек 18.01.2022, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 18.07.2022.

Согласно почтовому штампу на конверте, имеющемуся в материалах административного дела № 2А-1359/2022 судебного участка № 52 Братского района Иркутской области, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 13.05.2022.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 52 Братского района Иркутской области от 20.10.2022 судебный приказ по административному делу № 2А-1359/2022 от 20.05.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области недоимки, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 165 360,00 руб., пени в размере 537,42 руб. (02.12.2021 – 14.12.2021), отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 20.10.2022 (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 20.04.2023.

Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 14.03.2023, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не погашена, по сведениям налогового органа остаток задолженности составляет 151 421,50 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 537,42 руб. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4239,18 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 151 421 рубль 50 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 537 рублей 42 копейки, всего – 151 958 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4239 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Старникова

Мотивированное решение изготовлено 18.05.2023