УИД: 50RS0039-01-2025-004404-10
№ 2а-3458/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2025 г. г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3458/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, сумм пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. 00 коп. за 2023 год;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) налог в размере 123 890 руб. 03 коп. за 2019-2022 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 31 375 руб. 15 коп. за 2019-2022 года;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 54 251 руб. 18 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен, мнение по иску не выражено.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3213/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности на общую сумму 255 358 руб. 36 коп.
<дата> мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3213/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).
Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией пропущен.
Одновременно с подачей иска налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его предъявление в суд.
Разрешая указанное ходатайство, учитывая, что срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ пропущен налоговым органом незначительно, суд полагает возможным ходатайство административного истца удовлетворить и восстановить данный срок.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по настоящее время зарегистрирован в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве адвоката, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 «идентификационные характеристики физического лица».
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере.
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата> <номер>).
В 2019 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката 10 мес. и 1 день.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет: год -29 354 руб., месяц - 2 446.16 руб. Расчет задолженности: (29 354 руб. / 12 мес.) * 10 мес. + (29 354 руб. / 12 мес. / 28 дн.) / 1 дн. = 24 549.03 руб. по сроку оплаты 31.12.2019г.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет: год - 6 884 руб., месяц - 573.66 руб. Расчет задолженности: (6 884.00 руб. / 12 мес.) * 10 мес. + (6 884 руб. / 12 мес. / 28 дн.) / 1 дн. = 5 757.15 руб. по сроку оплаты <дата>.
В 2020 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката 12 мес.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет: год - 32 448 руб., месяц - 2 704 руб. Расчет задолженности: 2 704.00 * 12 мес. = 32 448 руб. по сроку оплаты <дата>
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет: год - 8 426 руб., месяц - 702.16 руб. Расчет задолженности: 702.16 * 12 мес. = 8 426 руб. по сроку оплаты <дата>.
В 2021 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката 12 мес.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет: год - 32 448 руб., месяц - 2 704 руб. Расчет задолженности: 2 704.00 * 12 мес. = 32 448 руб. по сроку оплаты <дата>
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет: год - 8 426 руб., месяц - 702.16 руб. Расчет задолженности: 702.16 * 12 мес. = 8 426 руб. по сроку оплаты <дата>
В 2022 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката 12 мес.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет: год - 34 445 руб., месяц -2 870.41 руб. Расчет задолженности: 2 870.41 * 12 мес. = 34 445 руб. по сроку оплаты <дата>
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет: год - 8 766.00 руб., месяц - 730.50 руб. Расчет задолженности: 730.50 * 12 мес. = 8 766 руб. по сроку оплаты <дата>.
В 2023 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката 12 мес.
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет: год - 45 842 руб., месяц - 3 820.16 руб. Расчет задолженности: 3 820.16 * 12 мес. = 45 842 руб. по сроку оплаты <дата>
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Требование <номер> от 31.01.2024г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.
Решение о взыскании задолженности <номер> от 10.04.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 года в отношении ФИО1 составляет 31 375.15 руб.; размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 года в отношении ФИО1 составляет 123 890.03 руб.; размер задолженности на ОПС И ОМС в фиксированном размере за 2023 год в отношении ФИО1 составляет 45 842 руб.
В ходе рассмотрения дела суду необходимо проверять соблюдение сроков обращения налогового органа с требованиями о взыскании спорных недоимок в принудительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Данный срок восстановлен судом, о чем указывалось ранее в настоящем решении суда.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Все спорные недоимки в рамках настоящего дела превышают 3000 руб., то есть с момента образования задолженности налоговому органу в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 70 НК РФ следовало направить налогоплательщику требование об уплате соответствующей задолженности.
Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование об уплате вышеуказанных страховых взносов только <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
При анализе доказательств, представленных налоговым органом в материалы дела, учитывая, что срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 года истек <дата>, за 2020 год – <дата>, за 2021 год – <дата>, судом установлено, что налоговым органом бесспорно и значительно пропущен срок на выставление требования об уплате вышеуказанных задолженностей, а, соответственно, на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам за 2019-2021 налоговые периоды. По мнению суда, данный срок восстановлению не подлежит, поскольку пропущен значительно, доказательств того, что он пропущен по уважительной причине, материалы дела не содержат.
Что касается требований административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 года, суд полагает, что сроки на выставление требования (в части страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год) и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае подлежат восстановлению, так как пропущены налоговым органом незначительно, более того налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; а также поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.
Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок подлежат частичному удовлетворению.
Доказательств уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022, 2023 налоговые периоды в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 налоговый период в размере 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 налоговый период в размере 45 842 руб.
При этом, следует отметить, что недоимки по страховым взносам за 2019-2021 налоговые периоды являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).
Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 54 251,18 руб.
Административное исковое заявление и приложенные к нему документы не содержат в себе расчета сумм пени на сумму 54 251.18 руб.
В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области дважды были направлены судебные запросы с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата>, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств), итого на общую сумму 54251,18 руб.
В ответ на указанные запросы налоговым органом (административным истцом) представлены ответы, которые, по сути, не содержат в себе никакой информации, которая бы свидетельствовала о том, каким образом произведен расчет спорной суммы пени, за какой период, на какое отрицательное сальдо, а также о судьбе недоимок, из которых данное отрицательное сальдо было сформировано, то есть ответы на судебные запросы абсолютно неинформативны.
В связи с чем, данном случае невозможно проверить расчет по спорным пени и понять на какую основную спорную недоимку, какой налоговый период начислены пени, не известны судьба основных недоимок и извещений административного ответчика о спорных налогах и пени, а также невозможно проверить соблюдение порядка их взыскания. Сведений о взыскании сумм недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки налоговым органом не представлено.
Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени, в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 налоговый период в размере 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 налоговый период в размере 45 842 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 налоговый период в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 налоговый период в размере 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 налоговый период в размере 45 842 руб.
В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 1 по Московской области в остальной части и в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 30 мая 2025 года.
Судья О.О. Короткова