05RS0031-01-2023-005083-72

2а-6662/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 24 ноября 2023 г.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе

председательствующего судьи Магомедовой З.А.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество и земельному налог,

установил:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2 о взыскании с него в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы недоимку по транспортному налогу в размере 775 рублей за 2019 г. и пени в размере 720,99 рублей, за 2014, 2015, 2018, 2019 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 1015,18 руб. за 2020 г., пени в размере 431,41 руб. за 2014-2020 гг., по земельному налогу в размере 5097,04 рублей, пени в размере 6739,9 руб. за 2014-2019 года, всего 14 779 рублей 52 копейки.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО2 в 2015-2020 гг. числилось имущество, указанное в прилагаемом к заявлению налоговым уведомлениям, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

На налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Истец, Налоговый орган) ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика ИНН: <***>, <...> кВ.114.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 29.10.2021 № 25289, от 10.11.2021 № 33047, от 20.12.2021 № 57823, от 18.04.2022 № 9386 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим с заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 97 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 07.11.2022 по делу «2а-1212/2022, который 07.11.2022 был отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Данное определение получено инспекцией 30.11.2022, что является уважительной причиной пропуска 6-ти месячного срока для обряжения в суд с иском.

Обратившись в суд, просят взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в размере 775 рублей за 2019 г. и пени в размере 720,99 рублей, за 2014, 2015, 2018, 2019 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 1015,18 руб. за 2020 г., пени в размере 431,41 руб. за 2014-2020 го., по земельному налогу в размере 5097,04 рублей, пени в размере 6739,9 руб. за 2014-2019 года, всего 14 779 рублей 52 коп.

Решением Ленинского районного суда от 17.08.2023 вынесенного по настоящему иску в порядке упрощенного производства, которое по заявлению административного ответчика отменено и дело рассмотрено в общем порядке.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, представил возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также заявленного административным истцом требования. Считает не подлежащим восстановлению пропущенный последним 6-ти месячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам, а также просит в иске отказать.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог за отчетный налоговый период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик является собственником автомобилей по состоянию на 2022 г. «ТАЙОТА КОРОЛА» с государственным регистрационным знаком №, ВАЗ 217030 с государственным регистрационным знаком №, ТАЙОТА РАВ4 с государственным регистрационным знаком №, земельного участка в <адрес>», квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № 6300088 от 15.08.2019, 8067268 от 01.09.2018, № 12790378 от 01.09.2021, № 13964549 от 03.08.2020, № 71520761, №79442331 от 12.10.2017, №4524170 от03.08.2020, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога вынесен 07.11.2022, определением мирового судьи судебного участка №97 Ленинского района г. Махачкалы от 17.11.2022 судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика. Данное определение инспекцией получено 30.11.2022.

30.05.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав, что копия определения об отмене судебного приказа поступила административному истцу 30.11.2022.

Обстоятельство несвоевременного получения указанного определения налоговым органом является уважительной причиной пропуска процессуального срока, следовательно является основанием для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговых органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельной налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

Аналогичное положение содержится в абзаце 3 пункта 4 статьи 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действующим нормами Налогового кодекса Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.

С учетом изложенного, налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление расчет транспортного и земельного и имущественного налогов за предыдущие годы.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обстоятельство несвоевременного получения указанного определения налоговом органом является уважительной причиной пропуска процессуального срока, следовательно основанием для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 14810,07 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 592,40 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 14779,52 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 591 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <***> недоимку

по транспортному налогу в размере 775 рублей за 2019 г. и пени в размере 720,99 рублей за 2014, 2015, 2018, 2019 гг.;

по налогу на имущество физических лиц в размере 1015,18 руб. за 2020 г., пени в размере 431,41 руб. за 2014-2020 гг.;

по земельному налогу в размере 5097,04 рублей, пени в размере 6739,9 руб. за 2014-2019 года,

а всего: 14 779 рублей 52 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» государственную пошлину в размере 591 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.А. Магомедова