Дело № 2а-878/2023
УИД 69RS0038-03-2023-000361-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июня 2023 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,
при секретаре судебного заседания Сериковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 169 рублей 64 копейки, пеней по транспортному налогу в размере 905 рублей 78 копеек, всего в сумме 3 075 рублей 42 копейки.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налоговые требования в установленный срок не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 26.12.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговая инспекция просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность в порядке административного искового судопроизводства.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в виде пеней, которые уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога.
Порядок и сроки для обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, к взысканию заявлены недоимка по транспортному налогу за 2018 года и пени на общую сумму 3 075 рублей 42 копейки.
Поскольку общая сумма заявленных к взысканию недоимки и пеней не превысила 10 000 рублей, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в соответствии с приведенными положениями НК РФ и КАС РФ составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.
Судом установлено и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, что по заявленной к взысканию недоимке самым ранним является требование № 29290 по состоянию на 11.02.2020 сроком исполнения до 07.04.2020, то есть срок обращения в суд составляет 07.04.2020 + 3 года + 6 месяцев.
Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пеней 21.12.2022, то есть в пределах установленного срока, оснований для его восстановления не имеется, а вывод мирового судьи о его пропуске является ошибочным.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
Судом установлено и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, что в отношении ФИО1 объектом налогообложения по транспортному налогу за 2018 год являлся автомобиль «LIFAN», государственный регистрационный знак № (ОКТМО 28701000) (месяцев владения 12/12), в отношении которого ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 2 226 рублей – налоговое уведомление № 45810316 от 25.07.2019 сроком уплаты не позднее 02.12.2019.
Требования № 29290 по состоянию на 11.02.2020, № 56283 по состоянию на 29.06.2020 об уплате указанной недоимки и пеней в добровольном порядке к установленному сроку не исполнены.
К взысканию налоговым органом заявлена недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 169 рублей 64 копейки за вычетом частично уплаченной суммы налога в размере 56 рублей 36 копеек (2 226 – 56,36) (л.д. 12), а также пени, начисленные на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 32 рубля 69 копеек, включенные в требование № 29290 по состоянию на 11.02.2020, и пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 58 рублей 20 копеек, включенные в требование № 56283 по состоянию на 29.06.2020 (согласно представленному расчету сумма пеней за дублирующий период вычтена из суммы, включенной в требование: 90,89-32,69=58,20).
Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате вышеуказанной налоговой недоимки и пеней. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено, а подготовленный налоговым органом расчет судом проверен и является правильным.
При установленных обстоятельствах суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 169 рублей 64 копейки, пеней за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 32 рубля 69 копеек, а также пеней за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 в размере 58 рублей 20 копеек.
Кроме того, налоговым органом заявлены к взысканию включенные в требование № 56283 по состоянию на 29.06.2020 пени на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы в размере 814 рублей 89 копеек (873 руб. 09 коп. - 58 руб. 20 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год).
Разрешая административные исковые требования в указанной части, суд руководствуется следующим.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Заявляя к взысканию пени за 2014, 2015, 2017 годы отдельно от недоимок по транспортному налогу за указанные налоговые периоды, налоговый орган не представил сведений о неисполнении обязанности по уплате данных налогов в добровольном порядке, либо сведений о том, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а если таковые меры не принимались, что право на взыскание данных недоимок не утрачено.
С учетом изложенного, оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части не имеется.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.
С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № № №) в соответствующий бюджет через Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 169 рублей 64 копейки, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 32 рубля 69 копеек, пени за период с 11.02.2020 по 28.06.2020 в размере 58 рублей 20 копеек, а всего взыскать 2 260 рублей 53 копейки.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 – отказать.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № № №) в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Бабанова
Мотивированное решение составлено 06 июля 2023 года.
Судья А.С. Бабанова