Решение по делу № 2А-2493/2025 от 28.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкции.

УИД 19RS0001-02-2025-001622-37

Административное дело № 2а-2493/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Н.А. Яшиной,

при секретаре Е.В. Отдельных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, мотивируя требования тем, что ФИО1 с 16.12.2004 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 04.02.2021 г. была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Об обязанности уплаты налогов был извещён налоговым органом. По истечении срока уплаты налогов в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были направлены требования об уплате налогов. Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, Управление обращалось в адрес мирового судьи города Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 14.06.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Абакана заявление УНФС по РХ было удовлетворено, был вынесен соответствующий судебный приказ, который на основании определения мирового судьи судебного участка № 4 г. Абакана, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Абакана от 27.08.2024 г. был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания пени в размере 38 рублей 67 копеек, указывая на то, что Управлением своевременно не были приняты соответствующие меры взыскания, поскольку о наличии данное задолженности налоговый орган узнал в 2024 году и взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в общем размере 3 810 рублей 03 копейки, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 719 рублей 74 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 3 090 рублей 29 копеек, пени в размере 9 291 рубля 12 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила письменные возражения на административные исковые требования, указывая на то, что задолженность по пене в размере 9 000 рублей возникла не по её вине, поскольку дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указана не верно, дополнительно пояснила, что УФНС по РХ, несвоевременно исключил её из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что явилось основанием для незаконного начисления неустойки и пени.

Представитель административного истца УФНС по РХ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится ходатайство, представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не была признана судом обязательной.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов, следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, налога на профессиональный доход, транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформированы и направлены требования об уплате задолженности:

- № 10498 по состоянию на 19.02.2018 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 8 рублей 91 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 283 рублей, земельного налога в размере 432 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 30.03.2018 г.;

- № 2737 по состоянию на 26.01.2021 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пени по страховой пенсии в размере 71 рубля 96 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 29 рублей 84 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 318 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 18.02.2021 г.;

- № 104455 по состоянию на 01.07.2021 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 64 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 16 рублей 66 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 090 рублей 29 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 802 рублей 48 копеек, с установлением срока для исполнения обязательств до 01.07.2021 г.;

- № 161803 по состоянию на 25.09.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 851 рубля 73 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 802 рублей 48 копеек, с установлением срока для исполнения обязательств до 28.12.2023.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 161803 от 25.09.2023, Управлением налоговый службы по Республике Хакасия принято решение № 8814 от 22.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 943 рублей 29 копеек.

В судебном заседании установлено, что 07.06.2024 г. в установленные законом сроки, Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 города Абакана о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 3 892 рублей 77 копеек, пени в размере 9 503 рублей 27 копеек.

14.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Абакана был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13 396 рублей 04 копеек, из которых:

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2021 г. в размере 802 рублей 48 копеек;

- задолженность по страховым взносам ОПС за 2021 г. в размере 3 090 рублей 29 копеек;

- пени за период с 03.07.2020 г. по 10.04.2024 г. в размере 9 503 рублей 27 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Абакана исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Абакана, судебный приказ по делу № 2а-4-1758/2024 от 14.06.2024 г. был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

27.02.2025 г. Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим исковым заявлением с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд в части взыскания пени в размере 38 рублей 67 копеек, обосновывая его тем, что о наличии данной задолженности налоговому органу стало известно в 2024 году.

Административный иск подан в суд 27.02.2025 г. на личном приеме, что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть с соблюдением предусмотренных ст. 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности.

Таким образом, суд, анализируя выше изложенное, приходит к выводу о том, что Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия при подаче настоящего административного иска основывает заявленные требования на налоговом требовании № 161803 от 25.09.2023 г. без пропуска процессуальных сроков.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 № 20-О указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Суд, в пределах своего усмотрения и с учетом представленных доказательств, полагает причины пропуска срока на обращение в суд по взысканию пени, начисленных на задолженность, которая не была обеспечена мерами принудительного взыскания в размере 38 рублей 67 копеек, уважительными, поскольку имело место принятие налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, необходимость соблюдения требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ, большой объем направления УФНС России по РХ заявлений в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

При этом суд исходит из того, что права ФИО1 в части восстановленного срока требований, нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата задолженности, в материалах дела не имеется.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

При этом доводы административного ответчика ФИО1, указывающей на то, что задолженность в размере 9 000 рублей возникла не по её вине, поскольку дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указана не верно, что УФНС по РХ, несвоевременно исключили её из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, не принимаются судом во внимание, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ФИО1 не была лишена возможности заблаговременно по своему заявлению прекратить статус индивидуального предпринимателя, с заявлениями об уточнении даты регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя в адрес налоговой службы не обращалась, доказательств иного суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган, зная об отсутствии ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был прекратить статус предпринимателя, тем самым обеспечить необоснованное начисление налогов, суд находит несостоятельными, поскольку согласно ст. 22.3 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, действия по прекращению статуса индивидуального предпринимателя, носят заявительный характер лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

При таких обстоятельствах, с учётом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 719 рублей 74 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 3090 рублей 29 копеек, пени в сумме 9 291 рубль 12 копеек, пени в размере 38 рублей 67 копеек, всего взыскать 13 139 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Судья Н.А. Яшина

Мотивированное решение изготовлено и подписано 05.05.2025

Судья Н.А. Яшина