Дело № 2а-4717/2023

УИД 74RS0031-01-2023-005050-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: пр<адрес обезличен>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 157 руб. не оплачена, за период с 02 декабря 2017 года по 29 ноября 2018 года (пенеобразующая недоимка 2016 год) начислена пени в размере 14,14 руб., за 2017 год в размере 184 руб. не оплачена, за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года (пенеобразующая недоимка 2017 год) начислена пени в размере 10,22 руб., за 2018 год в размере 203 руб. не оплачена, за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года (пенеобразующая недоимка 2018 год) начислена пени в размере 8,27 руб., за 2019 год в размере 223 руб. не оплачена, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года (пенеобразующая недоимка 2019 год) начислена пени в размере 6,59 руб.

Просят взыскать с ФИО2 недоимку в размере 806,22 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Установлено, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: пр.Ленина, д.152, кв.14 в г.Магнитогорске Челябинской области.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО2 административным истцом выставлены налоговые уведомления:

- № <номер обезличен> от 16 июля 2017 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год (л.д. 18). Подтверждение направления указанного налогового уведомления не представлено.

- № <номер обезличен> от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год (л.д. 14). Подтверждения направления указанного налогового уведомления не представлено

- № <номер обезличен> от 23 августа 2019 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год (л.д. 16, 17). Налоговое уведомление направлено почтой.

- № <номер обезличен> от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год (л.д. 12,13). Налоговое уведомление направлено почтой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлены требования:

- №<номер обезличен> от 26 июня 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 25 ноября 2020 года (л.д. 20-22).

- №<номер обезличен> от 08 июля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 01 ноября 2019 года (л.д. 23-25).

- №<номер обезличен> от 17 июня 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до 23 ноября 2021 года (л.д. 26-36).

- №<номер обезличен> от 30 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 17 января 2019 года (л.д. 37-41).

Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье 22 июня 2022 года. Судебный приказ вынесен 28 июня 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 27 апреля 2023 года, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен. Вместе с тем, поскольку административным истцом не представлено подтверждение налоговых уведомлений о взыскании задолженности за 2016 год и 2017 год, в этой части требования удовлетворению не подлежат.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

797 312*1/3*0,10%*12/12 (0,6 коэффициент) = 203 руб.

Расчет пени с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года:

203 руб.*6,50%/300*13 дней = 0,57 руб.

203 руб.*6,25%/300*56 дней = 2,37 руб.

203 руб.*6,00%/300*77 дней = 3,13 руб.

203 руб.*5,50%/300*56 дней = 2,08 руб.

203 руб.*4,50%/300*4 дней = 0,12 руб.

Итого: 0,57 руб. + 2,37 руб. + 3,13 руб. + 2,08 руб. + 0,12 руб. = 8,27 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

797 312*1/3*0,10%*12/12 (коэффиц) = 223 руб.

Расчет пени с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года:

223 руб.*4,25%/300*110 дней = 3,48 руб.

223 руб.*4,50%/300*35 дней = 1,17 руб.

223 руб.*5,00%/300*50 дней = 1,86 руб.

223 руб.*5,50%/300*2 дней = 0,08 руб.

Итого: 3,48 руб. + 1,17 руб. + 1,86 руб. + 0,08 руб. = 6,59 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 203 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года (пенеобразующая недоимка 2018 год) в размере 8,27 руб., за 2019 год в размере 223 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года (пенеобразующая недоимка 2019 год) в размере 6,59 руб. всего взыскать в размере 440,86 руб. (четыреста сорок руб.86 коп.).

В требованиях Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налгу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 157 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 29 ноября 2018 года (пенеобразующая недоимка 2016 год) в размере 14,14 руб., за 2017 год в размере 184 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года (пенеобразующая недоимка 2017 год) в размере 10,22 руб. отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.