Дело № 2а-311/2025

УИД 32RS0012-01-2025-000273-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Карачев

Карачевский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Сениной В.В.,

при секретаре Нехаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Брянской области обратилось в Карачевский районный суд Брянской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России Брянской области в качестве налогоплательщика, по состоянию на 26.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 147074,41 руб., по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 152538,09руб., в том числе: налог – 126474,08 руб., пени – 17981,38 руб., штрафы – 8082,63 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих начислений: - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 3233,05 руб.; - НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 три месяца в размере 126474,08 руб.; - суммы пеней в размере 17981,38 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 4849,58 руб.

Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2022 год в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Брянская область, муниципальный район Карачевский. Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год от продажи вышеуказанного имущества не позднее 02.05.2023. Однако налоговая декларация за 2022 год ФИО1 не представлена.

Согласно договору купли-продажи указанного земельного участка от 01.11.2022, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Брянская область, муниципальный район Карачевский, реализован ФИО1 за 360 000 руб. Однако, кадастровая стоимость указанного земельного участка на дату его постановки на государственный кадастровый учет, 02.08.2022, определена в сумме 2849687,10руб. Соответственно, доход от продажи спорного земельного участка составит 1994780,97 руб. (2849687,10 руб. х 0,7 – кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7), что больше, чем фактически полученный ФИО1 доход от продажи земельного участка. Имущественный налоговый вычет при продаже указанного участка составит 1000000 руб., сумма налога к уплате на основании декларации составит 129322руб.

По результатам указанной камеральной налоговой проверки за 2022 год установлено: - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 129322 руб.

На основании изложенного ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с необходимостью уплаты штрафов на общую сумму 8082,63руб.

Административным ответчиком была произведена частичная уплата задолженности, в связи с чем сумма задолженности по уплате изменилась с 152538,09 руб. до 143896,09 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 143896,09 руб., в том числе: - налог в размере 117832,08 руб.; - штраф за совершение налогового правонарушения в размере 8082,63 руб.; - пени в размере 17981,38 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с пп.2 п. 1, п. 2,3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При обращении с настоящим исковым заявлением, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, представленным органами Росреестра и имеющимися у налогового органа документам, в 2022 году получил доход в размере 360 000 руб. от продажи 01.11.2022 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Брянская область, муниципальный район Карачевский, общей площадью 72585 кв.м., который, в свою очередь, был образован путем раздела 02.08.2022 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 88 585 кв.м., расположенного по адресу: Брянская область, Карачевский район, д.Подсосонки, СХП Рассвет, 45. Из чего следует, что указанный земельный участок находился в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, менее 5 лет. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от продажи вышеуказанного имущества административным ответчиком ФИО1 не представлена. Сумма налога к уплате согласно расчету налогового органа, с учетом кадастровой стоимости спорного земельного участка на дату постановки его на кадастровый учет, положенного имущественного вычета, составляет 129 322 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование от 09.08.2023 о предоставлении пояснений, которое осталось без исполнения.

Как следует из представленных в дело материалов камеральной налоговой проверки в отношении административного ответчика ФИО1 недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 129 322 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации составил 4849,58 руб., штраф за неуплату налога составил 3 233,05 руб.

Административным истцом представлен расчет пени за неисполнение ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки, размер которой составил 17 981,32 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться суд не усматривает, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № от 19.03.2024 об уплате задолженности на сумму 148 558,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данный факт подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 34 Карачевского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за счет имущества физического лица за 2022 год в сумме 152538,09 руб. В связи с поступившими возражениями ФИО1 19.12.2024 судебный приказ от 18.06.2024 отменен.

После вынесения определения об отмене судебного приказа от 19.12.2024 административный истец обратился в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1

Установлено, что на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском сумма задолженности изменилась, в связи с тем, что административным ответчиком была произведена частичная уплата задолженности платежными документами от 24.01.2024 на сумму 8379 руб., 20.11.2024 на сумму 8642 руб., которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2022.

По сведениям УФНС Росси по Брянской области, по состоянию на 24.07.2025, задолженность, указанная в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, ФИО1 не погашена.

Разрешая спор, суд установил, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год не была исполнена налогоплательщиком своевременно, в том числе и по уплате пени за несовременно уплаченный налог.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок на обращение в суд не пропущен. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пени административным ответчиком должным образом не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, считает требования административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов с административного ответчика обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по пени является правильным, порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдены. Мотивированных возражений относительно размера задолженности от ответчика не поступило.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с пп. 8 п.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика ФИО1 обязанность по уплате государственной пошлины в размере 5317 руб. 00коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 143896,09 руб., в том числе: - налог в размере 117832,08 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3233,05 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4849,58 руб.;

- пени в размере 17981,38 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5317 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Карачевский районный суд Брянской области.

Мотивированное решение изготовлено 7 августа 2025 года.

Председательствующий: . В.В. Сенина